У фрилансера в Литве четыре правовые формы на выбор, и для большинства выбор решает доход, а не предпочтения. Individuali veikla — самозанятость, зарегистрированная в VMI, — облагает разработчика, дизайнера или консультанта мягко, пока годовой облагаемый доход остаётся в пределах 20 000 €: налоговый кредит снижает ставку 20% до 5% сверх взносов Sodra в 19,5% с 90% этого дохода. Verslo liudijimas заменяет подоходный налог фиксированной платой самоуправления, но его перечень видов деятельности не покрывает большую часть фриланса, и он перестаёт работать, как только компании платят вам больше 4 500 € в год. Малое товарищество (mažoji bendrija) или UAB платит налог на прибыль по 7% или 17% и 15% с дивидендов, несёт бухгалтера от 70 € в месяц и начинает иметь смысл примерно на том доходе, где кредит по индивидуальной деятельности исчерпан — 42 500 € облагаемого дохода, примерно 60 714 € выручки при фиксированном вычете, — или раньше, если ответственность или закупочные правила клиента требуют компании.
Содержание
Четыре формы, доступные фрилансеру
Две из четырёх — это вы сами, работающий как физическое лицо; две — компания, которой вы владеете. Individuali veikla pagal pažymą — регистрация деятельности в VMI, бесплатно, онлайн, с налогом в собственной декларации человека. Individuali veikla с патентом (verslo liudijimas) — тот же человек, платящий вместо подоходного налога фиксированную сумму, установленную самоуправлением, по закрытому списку видов деятельности. Малое товарищество (MB) — товарищество без минимального капитала, участниками которого могут быть только физические лица. UAB — закрытое акционерное общество с уставным капиталом 1 000 € и директором по трудовому договору. Обе компании дают ограниченную ответственность, обе подают годовую отчётность, и обеим нужен учёт.
Разделяет их не ставка в какой-то одной строке, а вся конструкция целиком: какая часть дохода вообще облагается, начисляется ли на него Sodra, сколько форма стоит в содержании и что она вам запрещает. Разделы ниже берут каждую по очереди, а сравнение ставит их рядом при 20 000 €, 40 000 € и 80 000 € валового дохода. Все ставки — 2026 года; ставки налога на прибыль изменились 1 января 2026 года, и лимит патента вместе с ними.
Individuali veikla: вариант по умолчанию, и почему
Регистрация индивидуальной деятельности ничего не стоит и занимает одну форму в Mano VMI. Налог затем считается в три шага, и страница о самозанятости проходит каждый с разобранными примерами; форма такая. Сначала вычитаются расходы: либо фактические подтверждённые, либо фиксированные 30% дохода без чеков — это выбирает большинство фрилансеров с ноутбуком и столом. Затем Sodra: 12,52% государственного социального страхования (15,52% со второй пенсионной ступенью) и 6,98% медицинского страхования, начисляемые на 90% облагаемого дохода, то есть фактически 17,55% облагаемого дохода. И наконец подоходный налог по 20%, уменьшенный на кредит.
Кредит — причина, по которой индивидуальная деятельность стоит по умолчанию. Пока годовой облагаемый доход — после вычета — остаётся в пределах 20 000 €, кредит составляет 15% от него, и ставка 20% превращается в 5%. Между 20 000 € и 42 500 € кредит постепенно уменьшается с ростом дохода, пока не исчезнет; формула этого уменьшения — статья 18² Закона о подоходном налоге, и она изложена на странице о самозанятости. Выше 42 500 € кредита нет, и доход индивидуальной деятельности попадает на ту же прогрессивную шкалу, что и зарплата: 20% до 83 237 €, 25% до 138 729 €, 32% выше. При фиксированном вычете эти два порога облагаемого дохода приходятся примерно на 28 571 € и 60 714 € валовой выручки.
Три правила Sodra, которые меняют итог
Часть VSD ограничена 43 средними зарплатами в год — 99 422,45 € в 2026 году, максимум 12 447,69 € VSD, — что имеет значение только заметно выше потолка кредита. У части PSD есть нижняя граница: 80,48 € в месяц, 6,98% минимальной зарплаты, платится ежемесячно до последнего дня месяца, если вы не застрахованы через работу, пособие или государство, и сверяется с реальной цифрой до 4 мая 2026 года. А впервые самозанятый — первая деятельность с 2018 года или десять лет после последней — в первый год не платит VSD вовсе. Все три правила Sodra называет на своей странице об индивидуальной деятельности.
Чего индивидуальная деятельность не даёт — ограниченной ответственности: клиент, подающий в суд, судится с вами. Она также не даёт крупному клиенту поставщика, похожего на компанию, и некоторые закупочные системы не принимают счёт физического лица. Именно эти две вещи, а не налог, обычно толкают фрилансера с доходом ещё внутри кредита к учреждению MB.
Для иностранца сама регистрация открыта гражданину ЕС свободно, а гражданину третьей страны — только если вид на жительство допускает самозанятость; разрешение на основании работы по найму, как правило, не допускает. Страница о самозанятости перечисляет, какие разрешения допускают.
Verslo liudijimas: патент с фиксированной платой
Патент заменяет подоходный налог с деятельности фиксированной суммой, которую устанавливает каждое самоуправление, покупается на срок у VMI, а Sodra начисляется не на доход, а на минимальную зарплату: 8,72% VSD и 6,98% PSD от 1 153 €, то есть 181,02 € в месяц, 2 172,25 € в год, сколько бы вы ни заработали. VMI публикует суммы самоуправлений по каждому виду деятельности и каждому самоуправлению на своём сайте, и между Вильнюсом и сельским районом они различаются настолько, что читать надо таблицу, а не одну цифру.
Три правила из сообщения VMI о патентах 2026 года решают, доступен ли он вам вообще. Вид деятельности должен быть в классификаторе — в списке 2026 года есть переводы (код 056), фотография кроме фоторепортажа (029), ремонт компьютеров и электронного оборудования (055) и повышение квалификации (103), но нет разработки ПО, ИТ-консультаций, графического и веб-дизайна, маркетинга и бухгалтерии — то есть большей части того, что продаёт иностранный фрилансер. Услуги компаниям можно оказывать только там, где деятельность компании не совпадает с патентом, и доход от компаний не может превышать 4 500 € в год — так что переводчик, выставляющий счета агентствам, выпадает почти сразу. А с 1 января 2026 года часть патентного дохода выше 50 000 € в год облагается как доход индивидуальной деятельности по справке, то есть как individuali veikla.
| Verslo liudijimas | Individuali veikla pagal pažymą | |
|---|---|---|
| Подоходный налог | Фиксированная сумма самоуправления за период | 20% минус кредит; 5% эффективно до 20 000 € облагаемого |
| Sodra | 8,72% + 6,98% от минимальной зарплаты — 181,02 € в месяц | 12,52% + 6,98% с 90% облагаемого дохода |
| Расходы | Не важны — плата фиксирована | Фиксированные 30% или фактические |
| Продажи компаниям | Только несовпадающие виды деятельности и не более 4 500 € в год | Без ограничений |
| Виды деятельности | Закрытый список классификатора | Любая законная деятельность с кодом EVRK |
| Потолок | 50 000 € в год, дальше облагается как individuali veikla | Нет — заканчивается кредит, а не деятельность |
Патент подходит человеку, продающему услугу из списка домохозяйствам в дешёвом самоуправлении: репетитору, свадебному фотографу, мастеру по ремонту. Он не подходит фрилансеру, чьи клиенты — компании, и по этой причине не входит в налоговое сравнение ниже.
MB и UAB: что меняет компания
Компания отделяет деньги от вас. Доход приходит в компанию, компания оплачивает свои расходы — включая бухгалтера, который ей теперь нужен, от 70 € в месяц для MB или 130 € для UAB по опубликованным прейскурантам, — а остаток есть прибыль, облагаемая по 7% для малой компании с доходом в пределах 300 000 €, по 17% в остальных случаях и по 0% в первые 2 налоговых периода подходящей под условия новой компании — если все её акционеры физические лица и в течение 3 периодов нет реорганизации. В обзоре изменений 2026 года VMI записано, что условие о числе работников для ставки малых компаний отменено, так что компания одного человека подходит по одному лишь доходу. Прибыль, доходящая до вас как дивиденд, затем облагается по 15%, без Sodra.
Эта последняя оговорка — и суть, и подвох. Дивиденды не несут социального страхования, так что учредитель, живущий на одни дивиденды, не имеет PSD, если оно не приходит откуда-то ещё — с работы, от страховки супруга или через самостоятельный платёж 80,48 € в месяц, — и не копит пенсионный стаж. Две формы решают это по-разному:
| Как вывести деньги | MB | UAB |
|---|---|---|
| Дивиденды | 15% GPM после налога на прибыль, без Sodra | 15% GPM после налога на прибыль, без Sodra |
| Изъятие на личные нужды | Подоходный налог по шкале трудовых доходов, 20% и выше; Sodra по 13,83% VSD плюс 6,98% PSD с 50% суммы до 30 июня 2026 года и с 90% с 1 июля 2026 года | Недоступно — UAB платит директору зарплату |
| Оплата за управление компанией | Оплата участнику по гражданскому договору: 15% GPM до 12 средних зарплат (27 745,80 € в 2026 году), затем прогрессивная шкала | Зарплата по трудовому договору, которого требует Закон об акционерных обществах, — зарплатный калькулятор даёт сумму на руки |
| Потолок Sodra | 43 средние зарплаты, 99 422,45 €; максимум 13 750,12 € VSD | К зарплате применяется потолок для работников |
| Пошлина за регистрацию | 17,13 € | 14,02 € электронно плюс 1 000 € капитала |
| Годовая отчётность утверждается за | 3 месяца | 4 месяца |
Средняя строка MB — то, что делает его компанией фрилансера. Участник может в течение года брать деньги «на личные нужды» без зарплаты и без дивиденда; сумма облагается по шкале трудовых доходов по 20% и несёт собственную Sodra участника по 20,81% — но только с половины до 30 июня 2026 года и с 90% с 1 июля 2026 года, и дату этого изменения стоит знать. С 2026 года оплата участнику за управление MB по гражданскому договору облагается по 15%, пока она вместе с другими нетрудовыми доходами остаётся в пределах 12 средних зарплат. У UAB нет ни того, ни другого: его директор работает по трудовому договору, а зарплата несёт 19,5% Sodra работника и сверху 1,77% работодателя.
Сколько стоит учредить компанию — на странице о стоимости открытия компании: 17,13 € регистру за MB, 14,02 € за UAB при электронной подаче или 159 €–189 € через агента с пошлиной внутри.
Цифры на трёх уровнях дохода
Три валовых дохода, четыре способа их получить, каждая цифра — арифметика на названных выше опубликованных ставках. Индивидуальная деятельность берёт фиксированный вычет 30% и Sodra с 90% облагаемого дохода. Колонка компании считает всю выручку прибылью, платит налог на прибыль по ставке малой компании и выплачивает весь остаток как дивиденд — без зарплаты, без Sodra, а значит, без медицинского страхования и пенсионного стажа, что оценивает врезка ниже. Колонка работника — налог, который работодатель удержал бы с той же суммы как с зарплаты, из зарплатного калькулятора, для масштаба.
| Валовой доход | Individuali veikla, фиксированные 30% | Компания: 7% налог, затем 15% с дивидендов | Новая компания: 0% налог, затем 15% | Работник с той же суммой |
|---|---|---|---|---|
| 20 000 € | 3 157,00 € — Sodra 2 457,00 € + GPM 700,00 €, полный кредит | 4 190,00 € | 3 000,00 € | 6 711,27 € |
| 40 000 € | Sodra 4 914,00 €; GPM внутри зоны убывания кредита — формулу несёт страница о самозанятости | 8 380,00 € | 6 000,00 € | 15 800,00 € |
| 80 000 € | 21 028,00 € — Sodra 9 828,00 € + GPM 11 200,00 €, без кредита | 16 760,00 € | 12 000,00 € | 31 600,00 € |
Прочитайте первую строку и последнюю. При 20 000 € индивидуальная деятельность стоит 3 157,00 €, и эта сумма покупает медицинское страхование и пенсионный стаж; компания стоит 4 190,00 €, не покупает ни того, ни другого, и должна оплатить бухгалтера из тех же 20 000 € ещё до строки налога. При 80 000 € кредита нет, индивидуальная деятельность стоит 21 028,00 €, а компания при 16 760,00 € дешевле больше чем на год бухгалтерии — до того, как учредитель заплатил хоть евро PSD. Средняя строка — где ответ меняется: облагаемый доход 28 000,00 € лежит внутри зоны убывания, а зона убывания с разобранными цифрами изложена на странице о самозанятости.
Колонка компании — потолок экономии, а не бюджет
На одни дивиденды при 20 000 € никто не живёт. Добавьте самостоятельный PSD в 80,48 € в месяц — 965,76 € в год — и самую дешёвую опубликованную бухгалтерию в 70 € в месяц, и компания при 20 000 € стоит 5 995,76 € против 3 157,00 € у индивидуальной деятельности, без пенсионного стажа. Колонке 0% нужна по-настоящему новая компания, принадлежащая только физическим лицам и не тронутая 3 периода.
Патента в таблице нет, потому что его налог — цифра, которую устанавливает каждое самоуправление и сводит в таблицу VMI; его Sodra — 2 172,25 € в год при любом доходе, а лимит 4 500 € на доход от компаний выводит из него большинство фрилансеров ещё до начала арифметики. Участник MB, забирающий деньги на личные нужды, а не дивидендом, платит 20% GPM и, с 1 июля 2026 года, Sodra по 20,81% с 90% суммы — сочетание, которое лежит выше индивидуальной деятельности внутри кредита и ниже её за его пределами, и которое покупает страховку, которой путь через дивиденды не даёт.
Порог НДС, что бы вы ни выбрали
НДС всё равно, какую из четырёх форм вы выбрали. Как только облагаемые поставки в Литве превысят 45 000 € за календарный год — с 1 мая 2025 года считается по календарному году, а не по скользящим двенадцати месяцам, — регистрация обязательна, стандартная ставка 21%, и за каждый следующий период подаётся декларация. Собственная страница VMI о том, как считаются 45 000 €, исключает доход от деятельности вне сферы НДС, продажу основных средств и полученные авансы и включает текущий и предыдущий календарный год.
Для фрилансера, продающего услуги бизнесу в других странах ЕС, обычно применяется обратное начисление: литовский счёт идёт без НДС, а налог учитывает клиент; эти продажи всё равно участвуют в проверке порога так, как описывает страница об НДС, — там же разобрана схема для малого бизнеса, действующая с 1 мая 2025 года, которая позволяет малому предпринимателю оставаться освобождённым до 45 000 € дома и 100 000 € по всему ЕС. Компания, перешедшая порог, добавляет декларации по НДС к ежемесячной работе бухгалтера, и плата растёт вместе с ними; самозанятый, перешедший порог, обычно впервые заводит бухгалтера. В любом случае 45 000 € — тот доход, на котором вопрос «кто ведёт учёт» перестаёт быть необязательным.
Когда переходить и кто ведёт учёт
Переход от индивидуальной деятельности к компании совершают по одной из четырёх причин, и только первая — о налогах. Облагаемый доход приближается к 42 500 € — около 60 714 € выручки при фиксированном вычете — и останется там. Клиент заключает договор только с юридическим лицом или хочет ограниченную ответственность по другую сторону стола. Работе нужен второй человек в штате. Или фрилансер хочет оставлять прибыль в бизнесе под 7%, а не забирать всё и платить с этого Sodra. Ни одна из четырёх не требует закрывать индивидуальную деятельность в день регистрации компании: они сосуществуют, а меняется то, кто выставляет счета.
Кто ведёт учёт, решает стоимость содержания. Индивидуальной деятельности на фиксированном вычете нужен журнал доходов и одна годовая декларация; компании — ежемесячный учёт и годовая отчётность, поданная в регистр. Три поставщика ниже — те три, что публикуют на своём сайте цену бухгалтерии рядом с ценой учреждения, и только поэтому их три.
Ничто на этой странице не является платным размещением, и ни один поставщик не платил за появление или позицию. Три поставщика — это три, которые публикуют на своём сайте цену учреждения, цену адреса регистрации и цену ежемесячной бухгалтерии, в порядке опубликованной цены бухгалтерии, от низшей. Часть исходящих ссылок может приносить комиссию; сегодня её не приносит ни одна из трёх. Каждая ссылка ведёт на собственную страницу цен поставщика, откуда взяты цифры на этой странице.
Mažojibendrija.lt
Специалист по MB, дешёвая бухгалтерия
Коротко о главном
Что предлагает
- Цены с НДС, пошлина внутри
- Учреждение, адрес и ликвидация
- Консультация оценена по часам
Параметры
- Бухгалтерия
- от 70 €/мес.
- MB онлайн
- 159 €
- Адрес/год
- 59 €
- Регистрация НДС
- 79 €
Итог
- Цены с НДС, пошлина внутри
- Учреждение, адрес и ликвидация
- Консультация оценена по часам
- Только MB, без UAB
- Бухгалтерия «от», тарифы за консультацией
- Нет цены учёта индивидуальной деятельности
Eureka.lt
Учёт для UAB и MB
Коротко о главном
Что предлагает
- Цена UAB и учёта вместе
- Тарифы по объёму документов
- Подаёт документы в тот же день
Параметры
- Бухгалтерия
- от 130 €/мес.
- Новая компания
- 80 €/мес.
- Учреждение UAB
- 179 €
- Учреждение MB
- 159 €
Итог
- Цена UAB и учёта вместе
- Тарифы по объёму документов
- Подаёт документы в тот же день
- Самая высокая стартовая цена
- Неясно, входит ли НДС
- Нет цены для иностранного учредителя
Apskaita.lt
Бухгалтерская фирма, все цены с НДС
Коротко о главном
Что предлагает
- У всех цен учреждения стоит «su PVM»
- Два–три рабочих дня онлайн
- Адрес за 59 € в год с НДС
Параметры
- Учреждение MB
- 159 € с НДС
- Учреждение UAB
- 189 € с НДС
- Регистрация НДС
- 79 €
- Иностранный учредитель
- 369 €
Итог
- У всех цен учреждения стоит «su PVM»
- Два–три рабочих дня онлайн
- Адрес за 59 € в год с НДС
- Нет цены ежемесячной бухгалтерии
- Неясно, входит ли пошлина в цену
- Нужна апостилированная доверенность
Кое-что в карточки не помещается. Mažojibendrija.lt называет два–три рабочих дня на онлайн-MB и построен вокруг MB — формы, в которой оказывается большинство здешних фрилансеров. В цену UAB 179 € у Eureka.lt входят пошлина и подача в JADIS и JANGIS, ставка 80 € действует первые три месяца новой компании, а затем начинается обычная 130 €; её адрес за 19,99 € в год — самый дешёвый опубликованный на этом сайте. В пакет Apskaita.lt за 369 € входит адрес на год, а отдельная регистрация НДС за 79 € — та строка, которая важна при приближении оборота к 45 000 €. Все три — прежде всего бухгалтерские практики, так что клиент учреждения становится клиентом учёта с первого дня.
Типичные ошибки
Первая ошибка — покупать патент на работу, которой нет в списке, или для клиентов-компаний. В классификаторе нет ПО, дизайна, консультаций и маркетинга, а доход от компаний ограничен 4 500 € в год; то, что выпадает за рамки, сообщение VMI облагает как доход индивидуальной деятельности.
Вторая — пропустить ежемесячный PSD. 80,48 € причитаются до последнего дня каждого месяца с самозанятого, не застрахованного где-то ещё, каким бы ни оказался доход за год, а неоплаченный месяц всё равно остаётся долгом при годовом расчёте.
Третья — перейти 45 000 €, не заметив. Порог считается по календарному году, обязанность возникает в день его перехода, а фрилансер с бизнес-клиентами в ЕС по обратному начислению может оказаться выше него, ни разу не начислив ни цента НДС.
Почему этому руководству можно доверять
Вопросы и ответы
Что выбрать фрилансеру в Литве: индивидуальную деятельность или компанию?
Индивидуальную деятельность — пока не случится одно из четырёх: облагаемый доход после вычета 30% приближается к 42 500 €, где кредит по подоходному налогу исчерпан; клиент настаивает на юридическом лице; работе нужен сотрудник; или важна ограниченная ответственность. Ниже потолка кредита индивидуальная деятельность облагается 5% подоходного налога плюс Sodra с 90% дохода, и бухгалтер ей не нужен.
Сколько налогов платит индивидуальная деятельность при 20 000 € в год?
При фиксированном вычете 30% облагаемый доход составляет 14 000,00 €. Sodra — 12,52% плюс 6,98% с 90% от него, 2 457,00 €; подоходный налог по 20% минус кредит 15% — 700,00 €. Итого 3 157,00 €, и это включает медицинское страхование. Ежемесячный PSD в 80,48 € — часть этой суммы Sodra, а не сверх неё.
А при 80 000 €?
Облагаемый доход — 56 000,00 €, выше потолка 42 500 €, так что кредита нет. Sodra — 9 828,00 €, подоходный налог по 20% — 11 200,00 €, итого 21 028,00 €. Компания, платящая 7% налога на прибыль и 15% с дивиденда, заплатила бы с той же суммы 16 760,00 € — до бухгалтера и до того, как учредитель купит какое-либо медицинское страхование.
Что происходит между 20 000 € и 42 500 € облагаемого дохода?
Кредит уменьшается с ростом дохода, пока не дойдёт до нуля при 42 500 €, так что эффективная ставка подоходного налога поднимается от 5% к 20%. Формула — статья 18² Закона о подоходном налоге, она изложена с разобранными цифрами на странице о самозанятости.
Может ли фрилансер пользоваться патентом?
Только для вида деятельности из классификатора VMI, который на 2026 год включает переводы, фотографию, ремонт компьютеров и обучение, но не разработку ПО, ИТ-консультации, дизайн, маркетинг и бухгалтерию; только если доход от компаний остаётся в пределах 4 500 € в год; и только до 50 000 € в год, выше которых превышение облагается как индивидуальная деятельность. Sodra по патенту — 181,02 € в месяц от минимальной зарплаты независимо от дохода.
Как облагаются деньги, выведенные из MB?
Тремя способами. Дивиденды: 15% после налога на прибыль, без Sodra. Изъятие на личные нужды: подоходный налог по 20% и выше по шкале трудовых доходов плюс собственная Sodra участника — 13,83% VSD и 6,98% PSD с 50% суммы до 30 июня 2026 года и с 90% с 1 июля 2026 года. Оплата за управление по гражданскому договору: 15%, пока она вместе с другими нетрудовыми доходами не превышает 12 средних зарплат — 27 745,80 € в 2026 году.
Обязан ли директор UAB получать зарплату?
Закон об акционерных обществах предусматривает для директора трудовой договор, а зарплата по нему несёт 19,5% Sodra работника, 1,77% работодателя и подоходный налог по прогрессивной шкале — зарплатный калькулятор даёт сумму на руки. Именно поэтому UAB одного человека структурно тяжелее MB, участник которого вместо этого может брать деньги на личные нужды.
Какой налог на прибыль платит малая компания в 2026 году?
7% — если доход в пределах 300 000 € и пройдены проверки на связанные стороны, причём условие о числе работников отменено с 1 января 2026 года; 17% в остальных случаях; и 0% в первые 2 налоговых периода подходящей под условия новой компании, если все акционеры — физические лица и в течение 3 последовательных периодов нет прекращения, реорганизации или передачи акций. Дивиденды затем несут 15%.
Когда фрилансер обязан зарегистрироваться плательщиком НДС?
Когда облагаемые поставки в Литве превысят 45 000 € за календарный год, считая по правилу календарного года, действующему с 1 мая 2025 года. Правило одинаково для индивидуальной деятельности, патента, MB и UAB. Услуги бизнес-клиентам в ЕС по обратному начислению не несут литовского НДС, но входят в подсчёт так, как описывает страница об НДС.
Можно ли одновременно сохранить индивидуальную деятельность и иметь компанию?
Да. Регистрация MB или UAB не закрывает индивидуальную деятельность, и многие фрилансеры переводят клиентов по мере продления договоров. Чистым должно быть одно: кто кому выставляет счета и куда приходят деньги — доход компании идёт на счёт компании, доход человека на счёт человека, а Sodra для каждого считается по своей базе.
Посчитайте цену компании до того, как её учреждать
Компания меняет налог только после того, как исчерпан кредит по индивидуальной деятельности, при 42 500 € облагаемого дохода. Сколько она стоит в регистрации и содержании — 17,13 € регистру за MB, 14,02 € за UAB, адрес от 19,99 € и бухгалтер от 70 € в месяц — на странице о стоимости открытия компании.