Содержание
Ставки
НДС — pridėtinės vertės mokestis, PVM — это литовский налог на потребление. Действуют четыре ставки.
| Ставка | К чему применяется |
|---|---|
| 21% | Стандартная ставка — большинство товаров и услуг |
| 12% | Только три категории услуг: размещение по правилам туризма, регулярные перевозки пассажиров и багажа и вход в учреждения искусства и культуры и на культурные мероприятия |
| 5% | Лекарства и медицинские вспомогательные средства, включая рецептурные лекарства без компенсации, технические средства для людей с инвалидностью и их ремонт, а также печатные и электронные газеты, журналы и другая периодика вместе с книгами и непериодическими изданиями |
| 0% | Поставки, облагаемые по нулевой ставке |
Список ставки 12% короткий и закрытый: на 2026 год в нём ровно три категории, и все они — услуги: размещение по правилам туризма, регулярные перевозки пассажиров и багажа и вход в учреждения искусства и культуры и на культурные мероприятия. Больше ничего под неё не подпадает — см. перечень самой VMI.
Список ставки 5% задан статьёй 19(4) Закона о НДС. В нём три группы:
- Лекарства, медицинские вспомогательные средства и продукты специального медицинского назначения, расходы на приобретение которых компенсируются полностью или частично, — а также рецептурные лекарства без компенсации, которые прямо названы в пункте 1.
- Технические средства для людей с инвалидностью и их ремонт.
- Печатные и электронные газеты, журналы и другая периодика, а также книги и непериодические издания. Пункт 3 одинаково охватывает и печатные, и электронные издания.
У третьего пункта есть исключение. Он не действует, если реклама занимает более четырёх пятых издания или если содержание преимущественно музыкальное или видео. Формулировка — в консолидированном тексте Закона о НДС.
Что на пониженную ставку не перешло: централизованное отопление, горячая вода и дрова. Они переехали с прежних 9% на полные 21%.
Важно: пониженные ставки изменились 1 января 2026 года
Прежняя пониженная ставка 9% отменена и заменена двумя пониженными ставками — 12% и 5%. Если вы читаете разъяснения, написанные до 2026 года, — а это большая часть того, что есть в интернете, — в этой части они неверны.
Когда регистрация обязательна
Зарегистрироваться плательщиком НДС нужно, как только общее вознаграждение от облагаемой хозяйственной деятельности в Литве превысит 45 000 €.
База расчёта тоже изменилась — и на этом спотыкаются
С 1 мая 2025 года порог 45 000 € считается за календарный год, а не за скользящие последние двенадцать месяцев, как было раньше. Если вы опираетесь на старые разъяснения или на привычку бухгалтера, это реальное изменение. Значит, ваш счётчик обнуляется каждый январь, а не тянется непрерывно за прошедшие двенадцать месяцев.
Отдельные правила действуют для приобретения товаров из других государств — членов ЕС: они могут породить обязанность регистрации независимо от ваших продаж. Этот порог — 14 000 € приобретений за календарный год, см. разъяснения VMI о регистрации. Если вы закупаете товар внутри ЕС, считайте эту сумму отдельно от продаж.
Есть и путь в обратную сторону. По схеме для малого бизнеса (smulkiojo verslo schema), действующей с 1 мая 2025 года, малый бизнес может торговать без НДС при литовском пороге 45 000 € и общеевропейском пороге оборота 100 000 €, отчитываясь ежеквартально; идентификационный номер выдаётся в течение 35 рабочих дней. С реформой ставок 2026 года эта схема не менялась — это отдельная реформа, годом позже.
Следите за оборотом по ходу дела. Обязанность возникает в момент перехода порога, а не в конце года. Если вы где-то рядом с 45 000 €, знайте свою текущую сумму: зарегистрироваться с опозданием — это проблемы, которых не бывает при своевременной регистрации.
Нужен русскоязычный бухгалтер?
Литовские налоги посильны — пока дело не доходит до individuali veikla, регистрации по НДС или дохода из нескольких стран. Мы бесплатно подберём бухгалтера, который работает на русском и знает правила для иностранцев.
Как начислить и как выделить НДС
Две операции — и ошибаются как раз на второй.
| Действие | Как | Пример |
|---|---|---|
| Начислить НДС | Умножьте цену без НДС на 1,21 | 1 000 € × 1,21 = 1 210 € |
| Выделить НДС | Разделите цену с НДС на 1,21 — не вычитайте 21% | 1 210 € ÷ 1,21 = 1 000 € |
Классическая ошибка. Если отнять 21% от цены с НДС 1 210 €, получится 955,90 € — ошибка на 44,10 €. Процент считался от суммы без налога, поэтому обратный ход — это деление. Наш калькулятор НДС считает в обе стороны.
Добровольная регистрация
Зарегистрироваться можно и не дойдя до порога. Стоит ли — почти целиком зависит от того, кто ваши клиенты.
Стоит подумать, если…
- ваши клиенты — компании, зарегистрированные плательщиками НДС: они его возвращают, так что для них цена не вырастет
- у вас заметный входной НДС к возврату — оборудование, программное обеспечение, услуги
- вы и так близко к порогу
- вы хотите выглядеть солиднее в глазах корпоративных клиентов
Скорее не стоит, если…
- ваши клиенты — частные лица: ваши цены для них фактически вырастут на 21%
- входные расходы у вас минимальны
- вы предпочли бы обойтись без нагрузки по отчётности
- вы намного ниже порога и расти выше него не собираетесь
Сделки с ЕС и обратное начисление
Если вы продаёте услуги компаниям в других государствах — членах ЕС, часто применяется механизм обратного начисления (reverse charge): вы не начисляете НДС, а ваш клиент учитывает его у себя в стране.
Для литовских фрилансеров и консультантов с клиентами из ЕС это очень важно, потому что нередко это разница между 21% и нулём.
- Услуги B2B внутри ЕС — обратное начисление применяется обычно. Нужен действующий номер плательщика НДС вашего клиента
- Продажи B2C внутри ЕС — правила другие, могут действовать пороги дистанционных продаж
- Услуги клиентам за пределами ЕС — как правило, вне сферы литовского НДС, но по своему виду услуг это стоит уточнить
- В вашем счёте должно быть указано, что применяется обратное начисление
Проверяйте номер плательщика НДС клиента до выставления счёта. Обратное начисление держится на том, что ваш покупатель действительно является налогооблагаемым лицом в другом государстве-члене. Система ЕС VIES позволяет проверить действительность номера НДС — проверяйте и сохраняйте подтверждение.
Возврат входного НДС
После регистрации вы, как правило, можете возвращать НДС, уплаченный по деловым покупкам, которые дают на это право, — это вторая сторона сделки.
- Нужны корректные счета. Нет счёта — нет возврата. Это самая частая причина, по которой возврат не проходит
- Покупка должна быть для облагаемой хозяйственной деятельности
- По части категорий есть ограничения — представительские расходы и отдельные расходы на автомобили обычно ограничены
- Смешанное личное и деловое использование требует пропорционального деления
Храните всё. Административная нагрузка при регистрации по НДС — это в основном документы, и вести их по ходу дела гораздо легче, чем восстанавливать потом.
Счета и декларации
В ваших счетах должен быть определённый набор сведений — и список длиннее, чем большинство ожидает. Статья 80(1) Закона о НДС (PVMĮ) устанавливает 19 обязательных реквизитов: дата и порядковый номер, наименования и номера плательщиков НДС обеих сторон, описание и количество поставки, налоговая база, применённая ставка, отдельно указанная сумма НДС и, где это уместно, отметка об обратном начислении. Комментарий VMI к статье 80 разбирает все 19. Ошибка в оформлении счёта создаёт проблемы и вашему клиенту, и вам.
Декларации подаются периодически и электронно через систему VMI. Насколько часто — зависит от того, кто вы, и правило это — статья 84 Закона о НДС, а не статья 88, которая касается декларации лица, снимаемого с учёта или ликвидируемого.
- Физическое лицо получает календарное полугодие автоматически. Статья 84(4). Заявление подавать не нужно. Заявление подаётся, только если вы хотите вместо этого календарный месяц, и переход действует с начала следующего полугодия.
- Все остальные по умолчанию отчитываются ежемесячно. Статья 84(1).
- Плательщик НДС, не являющийся физическим лицом, может попросить календарный квартал, если его доход от хозяйственной деятельности за прошлый год не превысил 300 000 €. Статья 84(2). Для юридических лиц полугодового варианта в действующей редакции нет — страница VMI, где он ещё описан с порогом 60 000 €, устарела.
Годовая декларация FR0516 подаётся до 1 октября следующего года, по статье 87(1). Она нужна только там, где по итогам года вычет НДС приходится корректировать. Обе статьи есть в консолидированном тексте Закона о НДС.
Цены для потребителей указываются с НДС. В литовской рознице цены показывают с налогом — на полке та сумма, которую вы заплатите. В B2B котировки часто без налога, и это постоянный источник споров. Если вы называете свою ставку как фрилансер, прямо укажите, включает она НДС или нет.
Частые ошибки
Применяют прежнюю ставку 9%
Отменена с 1 января 2026 года и заменена ставками 12% и 5% — кроме централизованного отопления, горячей воды и дров, которые пошли в другую сторону, с 9% на полные 21%. Большинство разъяснений в интернете за этим не поспевает.
Вычитают 21%, чтобы выделить НДС
Делите на 1,21. Вычитание даёт неверный ответ всегда.
Считают порог скользящими двенадцатью месяцами
Теперь он считается за календарный год. Счётчик обнуляется в январе.
Не следят за оборотом до конца года
Обязанность возникает при переходе отметки 45 000 €, а не тогда, когда вы это заметили.
Применяют обратное начисление, не проверив номер НДС клиента
Проверьте его и сохраните подтверждение.
Называют цену B2B, не уточняя, с налогом она или без
Частая причина споров по счетам среди фрилансеров. Говорите прямо.
Заявляют возврат без корректных счетов
Документы и есть заявка на возврат. Без них возвращать нечего.
Частые вопросы
Какая в Литве ставка НДС?
Стандартная ставка — 21%. С 1 января 2026 года действуют две пониженные ставки. Ставка 12% охватывает ровно три категории услуг: размещение по правилам туризма, регулярные перевозки пассажиров и багажа и вход в учреждения искусства и культуры и на культурные мероприятия. Ставка 5% задана статьёй 19(4) и охватывает лекарства и медицинские вспомогательные средства — включая рецептурные лекарства без компенсации, — технические средства для людей с инвалидностью и их ремонт, а также печатные и электронные газеты, журналы и другую периодику вместе с книгами и непериодическими изданиями. Часть поставок облагается по нулевой ставке.
Что стало со ставкой 9%?
Она отменена 1 января 2026 года и заменена ставками 12% и 5%. Разъяснения, написанные до 2026 года, — а это большая часть того, что есть в интернете, — по-прежнему говорят о 9%.
Когда нужно регистрироваться плательщиком НДС?
Когда ваше вознаграждение от облагаемой хозяйственной деятельности в Литве превысит 45 000 € за календарный год. Для приобретения товаров из других государств — членов ЕС действуют отдельные правила.
Порог скользящий или за календарный год?
За календарный год, с 1 мая 2025 года. Раньше это был расчёт за скользящие двенадцать месяцев, поэтому старые разъяснения в этой части неверны.
Стоит ли регистрироваться добровольно?
Часто да, если ваши клиенты — компании, зарегистрированные плательщиками НДС, и у вас есть входной НДС к возврату. Обычно нет, если вы продаёте частным лицам: ваши фактические цены вырастут.
Начислять ли НДС клиентам-компаниям из ЕС?
Часто нет — обратное начисление переносит обязанность на вашего клиента. Нужен его действующий номер плательщика НДС и правильная отметка в вашем счёте.
Как часто отчитывается самозанятый плательщик НДС?
Раз в полгода. Статья 84(4) даёт физическому лицу календарное полугодие автоматически, без заявления. Заявление подаётся, только если вы хотите отчитываться ежемесячно, и изменение действует с начала следующего полугодия. Юридические лица по умолчанию отчитываются ежемесячно или ежеквартально по заявлению, если доход от хозяйственной деятельности за прошлый год не превысил 300 000 €.
Когда подаётся годовая декларация FR0516?
До 1 октября следующего года, по статье 87(1). Она нужна только там, где по итогам года вычет НДС приходится корректировать.
Что означает PVM?
Pridėtinės vertės mokestis — налог на добавленную стоимость. PVM вы увидите в литовских счетах там, где в английском стоит VAT.
Цены в литовских магазинах включают НДС?
Да. Потребительские цены показываются с налогом, поэтому на полке та сумма, которую вы заплатите. Деловые котировки часто без налога — всегда уточняйте.
Похожие руководства
Посчитайте, что ставка делает с вашим счётом
Регистрация меняет каждую цену, которую вы называете: бизнес-клиент НДС вернёт, а для потребителя это просто подорожание. Прогоните счёт в обе стороны, а затем посмотрите, где проходит порог для individuali veikla.
Отказ от ответственности
Это общая информация, а не налоговая консультация. Правила НДС в части регистрации, категорий пониженных ставок, освобождений и трансграничных поставок сложнее, чем может охватить любое руководство, а 2026 год принёс существенные изменения. Прежде чем опираться на это при выставлении счетов и подаче деклараций, уточните свою ситуацию в VMI или у квалифицированного бухгалтера.