Обложит ли Литва зарплату, выплаченную в Берлине, квартиру, сданную в Варшаве, или дивиденд дублинского фонда, зависит от вопроса, который задаётся раньше прочих: являетесь ли вы постоянным жителем Литвы для целей налога. Постоянный житель облагается по всемирному доходу, непостоянный — только по доходу с источником в Литве. Третьей категории нет, и нет варианта проверки, который зависел бы от того, где деньги выплачены или какой у вас паспорт.
От двойного налога защищает механизм — договоры и правила устранения в самом законе о подоходном налоге. Но устранение привязано к задекларированной величине: доходу, которого нет в декларации, устранять нечего.
Содержание
Проверка на резидентство
Статья 4 закона о подоходном налоге с населения (GPMĮ) перечисляет проверки. Они альтернативны, а не суммируются: достаточно пройти любую одну за календарный год, чтобы стать постоянным жителем Литвы за этот год.
Постоянное место жительства в Литве
Место, где можно жить, на устойчивой, а не случайной основе. Это фактическая проверка о жилье, а не о задекларированном адресе, хотя декларация места жительства служит его подтверждением.
Центр личных, социальных и экономических интересов здесь
Этих интересов в Литве больше, чем за границей: где живёт семья, где идёт рабочая жизнь, где находятся имущество и повседневные дела. Закон взвешивает их вместе, а не пересчитывает.
Более 183 дней за календарный год
Подряд или с перерывами. Дни не обязаны идти друг за другом, считается их сумма за год.
280 дней за два года подряд, из них 90 в одном
Правило, которое ловит тех, кто планировал вокруг первого.
Есть и пятое основание, действующее только для граждан Литвы: гражданин, которому зарплата выплачивается или расходы на проживание покрываются из литовского бюджета, считается постоянным жителем независимо от того, где он физически находится. А двухлетнее правило упускают чаще прочих, потому что это единственная проверка, которая смотрит назад.
Считайте со дня приезда, а не со дня решения
Резидентство устанавливается фактами, которые уже произошли, поэтому человек, живущий в Литве с февраля, в августе обнаруживает, что ответ был решён ещё весной. Практическое следствие касается документов: храните посадочные талоны и отметки о пересечении границы с первого приезда, потому что счёт дней — единственная из четырёх проверок, которую можно доказать арифметикой, и единственная, доказать которую вас попросят.
Резидент двух стран сразу
Ничто не мешает двум государствам по собственному внутреннему праву заключить, что один и тот же человек — их резидент. Там, где применяется договор об избежании двойного налогообложения, конфликт разрешается последовательными критериями: решает первый, дающий ясный ответ.
| Порядок | Критерий | На что смотрит |
|---|---|---|
| 1 | Доступное постоянное жильё | Есть ли в распоряжении человека жильё в одном государстве или в обоих |
| 2 | Центр жизненных интересов | Где теснее личные и экономические связи, если жильё доступно в обоих |
| 3 | Обычное местопребывание | Где человек фактически живёт, если первые два критерия не решили |
| 4 | Гражданство | Когда ни местопребывание, ни жильё вопроса не закрывают |
| 5 | Взаимное согласование | Две налоговые администрации договариваются между собой |
Критерии распределяют резидентство только для целей договора, внутреннее право стран не меняют, и устранение, которое на них опирается, надо заявить со справкой. Там, где договора нет, нет и критериев, и двойное резидентство просто сохраняется.
Правило всемирного дохода
Постоянный житель Литвы облагается по доходу, полученному где угодно в мире. Страна источника, валюта, счёт, на который приходят деньги, и то, привозятся ли они в Литву, для попадания дохода в налог значения не имеют.
Ставки обычные. Зарубежная зарплата встраивается в ту же прогрессивную шкалу, что и литовская: 20% до 83 237 €, 25% до 138 729 € и 32% выше. Зарубежная аренда, зарубежная прибыль от продажи имущества и прочий доход не от трудовых отношений попадают в класс, облагаемый по 15% до 27 746 €, а затем по тем же ступеням. Как устроена шкала, разбирает страница о подоходном налоге.
Освобождение или зачёт и предел зачёта
Статья 37 закона устраняет двойное налогообложение, и делает это двумя разными способами в зависимости от вида дохода.
Освобождение — доход из договорного государства, кроме трёх категорий:
- Если доход был обложен в государстве, с которым Литва заключила и применяет договор, повторно он здесь не облагается.
- В литовскую декларацию он всё равно вносится. Устранение применяется к заявленной величине, а не к пропущенной.
- Подтверждение уплаты зарубежного налога — условие. Без документа устранения нет.
Зачёт — дивиденды, проценты и роялти, а также недоговорные государства:
- Сначала считается литовский налог с этого дохода, затем из него вычитается налог, уплаченный за рубежом.
- Вычет ограничен. Зарубежный налог сверх литовского пропадает, а не возвращается.
- Если договор ограничивает ставку страны источника, зачесть можно лишь в пределах этой ставки.
Дивиденд, обложенный за границей по 25% и здесь по 15%, даёт зачёт на 15%; остальное — издержка страны источника. Зачёт считается по каждому виду дохода отдельно, а не одной общей суммой, поэтому избыток по одному источнику нельзя перенести на нехватку по другому.
Три уточнения. Доход, который страна источника не обложила, облагается в Литве полностью: освобождение отвечает на фактически уплаченный налог, а не на право источника его взимать. Доход, освобождённый в стране источника из-за её необлагаемого минимума, считается обложенным и устраняется здесь соответственно. И зачёт не даётся вовсе по налогу, уплаченному в юрисдикции из утверждённого министром финансов списка целевых территорий.
Зарплата, заработанная за границей
Оплата труда, физически выполненного за рубежом, по стандартному договорному правилу облагается в государстве, где работа выполнялась. Для постоянного жителя Литвы, который работал в договорном государстве и уплатил там подоходный налог, статья 37 затем снимает литовское обложение того же дохода.
Условия действуют вместе, и каждое из них у кого-нибудь на практике не выполняется:
Работа выполнялась в зарубежном государстве
Физически. Сидеть в Вильнюсе в штате иностранного работодателя — это не работа за границей, каким бы иностранным работодатель ни был.
Это государство имело право обложить доход по договору
Короткие командировки решаются иначе: стандартная статья возвращает право обложения государству резидентства, если пребывание коротко, работодатель не из принимающей страны и расходы не несёт её постоянное представительство.
Налог там действительно уплачен
Неиспользованное право обложить устранения не даёт. Если зарубежное государство не взяло ничего, Литва обложит полностью.
У вас есть подтверждающий документ
Справка о доходе и удержанном налоге от работодателя или иного лица в этом государстве. Для государства, договор с которым не действует, налоговая инспекция требует заверенный документ самой зарубежной налоговой администрации и прямо указывает: без него права на устранение у жителя нет.
Именно на требовании о документе рушится в остальном верная декларация: отказывают в устранении, и разница приходит начислением на весь литовский налог. Просить у зарубежного работодателя годовую справку нужно до отъезда из страны, а не в апреле следующего года.
Аренда, дивиденды, проценты и пенсии
Способ устранения меняется вместе с категорией, поэтому один и тот же человек по одной строке декларации освобождается, а по соседней получает зачёт.
| Зарубежный доход | Где облагается первым | Устранение в Литве |
|---|---|---|
| Зарплата | Государство, где выполнялась работа | Освобождение, если договорное государство обложило и это подтверждено |
| Аренда зарубежной недвижимости | Государство, где находится объект | Освобождение на тех же условиях |
| Дивиденды | Страна источника, обычно по ограниченной договором ставке | Зачёт против плоских 15%, в пределах литовского налога |
| Проценты | Страна источника, по ограниченной договором ставке | Зачёт, с тем же пределом |
| Роялти | Страна источника, по ограниченной договором ставке | Зачёт, с тем же пределом |
| Продажа зарубежного имущества | Обычно государство, где имущество находится | Освобождение после пяти лет владения недвижимостью в Литве или Европейской экономической зоне; иначе — класс дохода не от труда |
| Пенсия из-за рубежа | Зависит от договора | Отнесена к необлагаемым доходам пунктом 17 части 1 статьи 17 |
Сеть договоров и справки
Министерство финансов публикует таблицу договоров Литвы об избежании двойного налогообложения — 60 строк, в каждой дата ратификации и дата вступления в силу. Две из них мертвы: налоговая инспекция фиксирует, что договоры с Россией и Белоруссией не применяются с 1 января 2026 года, поэтому доход оттуда устраняется, если устраняется вообще, на недоговорной основе. Заявить договор — значит доказать, где вы резидент, и у каждого направления своя форма.
| Форма | Литовское название | Кто подаёт и зачем |
|---|---|---|
| FR0254 (DAS-4) | Lietuvos rezidento rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma | Справка инспекции о том, что вы постоянный житель Литвы. Её отдают зарубежному плательщику или налоговой службе, чтобы они применили договорную ставку вместо своей внутренней. |
| FR0021 (DAS-1) | Užsienio valstybės rezidento prašymas sumažinti išskaičiuojamą mokestį | Просьба резидента другой страны удерживать литовский налог по договорной ставке, а не по внутренней. |
| FR0022 (DAS-2) | Prašymas grąžinti išskaičiuotą mokestį | Требование резидента другой страны вернуть литовский налог, уже удержанный сверх договорной ставки. |
| FR0023 (DAS-3) | Prašymas dėl mokesčių lengvatų taikymo | Третья форма той же серии, применяемая рядом с двумя предыдущими. |
Справку FR0254 заказывают через личный кабинет налоговой инспекции — раздел услуг и справок — или лично в отделении, и выдаётся она в течение 5 рабочих дней. Получить её лучше до срока зарубежного плательщика: DAS-1 не даёт удержать лишнее, DAS-2 возвращает удержанное потом, и второй путь заметно медленнее.
Справка — не решение о резидентстве
Справка утверждает, что Литва считает вас своим постоянным жителем. Она не мешает другой стране считать вас своим резидентом и сама по себе конфликта не решает — этим занимаются последовательные критерии договора. У человека с двумя справками из двух государств на руках доказательство проблемы, а не её решение, и ответ даёт статья договора, а не бумага.
Удалённый работник и электронный резидент
Удалённая работа из Литвы на иностранного работодателя из литовского налога не выводит. Если счёт дней или проверка центра интересов пройдены, вы постоянный житель, всемирный доход в охвате, и зарплата внутри него — каким бы иностранным ни были работодатель и счёт. Поскольку работа физически выполняется в Литве, стандартная договорная статья отдаёт право обложения ей же, поэтому освобождению по статье 37 обычно не за что зацепиться. Иностранный работодатель без литовского присутствия, как правило, ничего не удерживает — значит, постоянный житель декларирует и платит сам.
Литовское электронное резидентство — это цифровая личность, а не налоговый статус: ни права проживания, ни дней, ни освобождения. Но и не спасает: электронный резидент, проведший здесь больше 183 дней, становится постоянным жителем по обычной проверке. Владение литовской компанией личного резидентства тоже не меняет: компания платит налог на прибыль, а владелец — плоские 15% с распределённого, где бы он ни был резидентом. См. электронное резидентство.
Декларирование, даже когда платить нечего
Позиция налоговой инспекции об обязанности безусловна: каждый постоянный житель, получивший доход из зарубежных государств, обязан подать годовую декларацию о доходах, и единственное изъятие — необлагаемые доходы, которые декларировать не требуется вовсе.
Обязанность подать не зависит от обязанности заплатить: освобождённая зарубежная зарплата, полностью закрытый зачётом дивиденд и доход, обложенный за рубежом по более высокой ставке, вносятся в декларацию все. Устранение предоставляется против заявленной величины; пропущенная остаётся пропуском.
Установленный законом срок — 1 мая следующего года с переносом на ближайший рабочий день, если 1 мая им не является; ещё две даты ловят тех, кто въезжает или уезжает, и обе разбирает страница о декларации. Постоянные жители подают форму GPM311, и у зарубежного дохода есть своё приложение.
Частые вопросы
Как понять, что я постоянный житель Литвы для целей налога?
Статья 4 закона о подоходном налоге называет четыре альтернативные проверки, и достаточно пройти любую одну за календарный год: иметь в Литве постоянное место жительства; иметь здесь, а не за границей, центр личных, социальных и экономических интересов; пробыть в Литве более 183 дней за календарный год подряд или с перерывами; либо пробыть 280 дней и более за два календарных года подряд, из них не менее 90 дней в одном из них. Пятое основание делает постоянным жителем гражданина Литвы, которому платят из литовского бюджета, где бы он ни находился.
Я пробыл меньше 183 дней. Значит, всё в порядке?
Не обязательно. Двухлетнее правило самостоятельно и независимо: 280 дней за два календарных года подряд, из них не менее 90 в одном, делают вас постоянным жителем даже при том, что ни один отдельный год не превысил 183. Два года примерно по 170 дней заметно превышают двухлетний порог. Две другие проверки дней вообще не касаются: постоянного жилья здесь или центра личных и экономических интересов здесь достаточно самих по себе.
Что если резидентом меня считают сразу две страны?
Если между ними действует договор об избежании двойного налогообложения, конфликт решается последовательными критериями в жёстком порядке: где доступно постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем обычное местопребывание, затем гражданство и наконец взаимное согласование двух налоговых администраций. Решает первый критерий, дающий ясный ответ, до последующих дело не доходит. Критерии распределяют резидентство только для целей договора, внутреннее право стран они не меняют, и устранение, которое на них опирается, надо заявить со справкой о резидентстве. Там, где договора нет, нет и критериев.
Литва применяет метод зачёта или метод освобождения?
Оба, по статье 37 закона о подоходном налоге, и выбор зависит от вида дохода. Доход, полученный в государстве, договор с которым Литва применяет, и обложенный там, в Литве освобождается, причём подтверждение уплаченного за рубежом налога является условием. Дивиденды, проценты и роялти составляют исключение и получают зачёт, как и доход из государств, договор с которыми не действует.
Каков предел зачёта?
Зачитываемый зарубежный налог не может превышать литовский налог, исчисленный с того же зарубежного дохода. Статья 37 говорит об этом прямо: если исчисленная по литовскому закону сумма меньше уплаченной за рубежом, вычитается только литовская сумма. Уплаченное сверх этого потолка не возвращается. Если договор ограничивает ставку страны источника, зачесть можно лишь в пределах этой ставки, а расчёт ведётся по каждому виду дохода отдельно, а не общей суммой. По налогу, уплаченному в юрисдикции из списка целевых территорий министра финансов, зачёт не даётся вовсе.
Мою зарубежную зарплату уже обложили. Платить ли снова в Литве?
Как правило, нет, если четыре условия соблюдены вместе: работа физически выполнялась в зарубежном государстве; это государство имело право обложить её по применимому договору; подоходный налог там действительно уплачен; и у вас есть документ, показывающий доход и удержанный налог. Если зарубежное государство имело право обложить, но им не воспользовалось, Литва облагает полностью. Для государства, договор с которым не действует, налоговая инспекция требует заверенный документ самой зарубежной налоговой администрации, и без него права на устранение нет.
Как облагается зарубежная аренда?
Аренда зарубежной недвижимости облагается первым делом в государстве, где находится объект. Если это государство обложило её по своему закону, применяется то же устранение, что и к зарплате, и повторно в Литве налога нет — но в годовую декларацию доход всё равно вносится. Продажа зарубежного имущества устроена иначе: прибыль освобождается, если недвижимость в Литве или в другой стране Европейской экономической зоны находилась в собственности пять лет и более, а иначе попадает в класс дохода не от трудовых отношений.
Как облагаются зарубежные дивиденды, проценты и пенсия?
Дивиденды облагаются в Литве плоскими 15% независимо от суммы и к прочему доходу для определения ставки не прибавляются; уплаченный за рубежом налог зачитывается против них и ограничен ими же и договорной ставкой. Проценты и роялти следуют тому же методу зачёта с тем же пределом. Пенсия, полученная из зарубежного государства, отнесена к необлагаемым доходам пунктом 17 части 1 статьи 17, и это самостоятельное освобождение, не зависящее от того, обложила ли что-нибудь страна источника.
Какая справка подтверждает, что я налоговый резидент Литвы?
Форма FR0254, она же DAS-4. Её заказывают через личный кабинет налоговой инспекции или в отделении, и выдаётся она в течение 5 рабочих дней. Именно её просит зарубежный плательщик, банк или налоговая служба, чтобы применить договорную ставку. В обратную сторону работают формы FR0021 (DAS-1) — просьба резидента другой страны удерживать литовский налог по договорной ставке, FR0022 (DAS-2) — требование вернуть уже удержанное сверх договорной ставки, и FR0023 (DAS-3) из той же серии.
Сколько у Литвы договоров об избежании двойного налогообложения?
Министерство финансов публикует таблицу договоров, в которой 60 строк с датами ратификации и вступления в силу по каждому. Два из них больше не работают: налоговая инспекция фиксирует договоры с Россией и Белоруссией как не применяемые с 1 января 2026 года, поэтому доход оттуда устраняется на недоговорной основе — зачётом, а не освобождением, — если устраняется вообще.
Нужно ли декларировать зарубежный доход, если платить в Литве нечего?
Да. Налоговая инспекция указывает, что каждый постоянный житель Литвы, получивший доход из зарубежных государств, обязан подать годовую декларацию о доходах, и изъятие сделано только для необлагаемых доходов, которые декларировать не требуется. Оба метода устранения работают с заявленной величиной: освобождённая зарубежная зарплата вносится в декларацию, и полностью закрытый зачётом зарубежный дивиденд тоже. Обязанность подать отделена от обязанности заплатить.
Я живу в Литве и работаю удалённо на иностранного работодателя. Что я должен здесь?
Если вы проходите любую из проверок на резидентство, вы постоянный житель Литвы, всемирный доход в охвате, и зарубежная зарплата внутри него — каким бы иностранным ни были работодатель и счёт. Поскольку работа физически выполняется в Литве, стандартная договорная статья отдаёт право обложения Литве, поэтому освобождению обычно не за что зацепиться. Иностранный работодатель без литовского присутствия обычно ничего не удерживает, а значит, декларируете и платите вы сами по годовой декларации. Литовское электронное резидентство здесь ничего не меняет ни в одну, ни в другую сторону: это цифровая личность, а не налоговый статус.
Оговорка
Это общая информация, а не налоговая консультация. Ставки, пороги и положения договоров меняются — сверяйтесь с налоговой инспекцией или обращайтесь к квалифицированному литовскому налоговому консультанту, прежде чем принимать решения.