Отдельного налога на криптовалюту в Литве нет. Есть подоходный налог, и криптовалюта — одна из вещей, до которых он дотягивается. Это различие решает почти любой вопрос держателя, потому что означает: нет ни особой ставки, ни особой льготы, ни срока владения, после которого прибыль становится необлагаемой. Есть только обычные правила об отчуждении имущества, применённые к активу, который живёт в блокчейне.
Разъяснения налоговой инспекции о классификации однозначны: для целей подоходного налога криптовалюта признаётся краткосрочным имуществом. Не валютой и не финансовым инструментом. Последствие бьёт по держателям вполне определённым и дорогим образом, и с него страница и начинается.
Содержание
Льгота — 2 500 €, а не 500 €
В законе две годовые льготы на продажу актива, и до криптовалюты дотягивается только одна из них. Цифра 500 €, которую приводят почти везде, — не та.
Пункт 30 части 1 статьи 17 закона о подоходном налоге с населения (GPMĮ) освобождает первые 500 € годовой прибыли по финансовым инструментам — акциям, паям фондов, производным. Пункт 27 той же части освобождает первые 2 500 € годовой прибыли по иному имуществу, не используемому в деятельности. Криптовалюта попадает во второй пункт: налоговая инспекция относит её к имуществу, а не к финансовым инструментам, и в годовой декларации отчуждение криптовалюты проходит по кодам иного имущества, а не по коду финансовых инструментов.
| Финансовые инструменты — пункт 30 | Иное имущество — пункт 27 | |
|---|---|---|
| Годовая льгота | 500 € | 2 500 € |
| К чему применяется | К прибыли — выручка минус цена приобретения | К прибыли — выручка минус цена приобретения |
| Что охватывает | Акции, паи, производные инструменты | Криптовалюту, а также личные вещи вроде мебели или велосипеда |
| Код дохода в декларации | 12 | 13 и 14 |
| Куда попадает криптовалюта | ✗ Нет | ✓ Да |
Обе границы считаются от разницы между тем, за сколько продано, и тем, сколько уплачено, за вычетом расходов, разрешённых статьёй 19. Ни одна из них не ограничивает оборот. У того, кто продал биткойнов на 40 000 €, купленных за 38 000 €, прибыль составляет 2 000 € — и целиком укладывается в льготу. У того, кто продал на 4 000 € намайненного без документально подтверждённой цены, прибыль равна 4 000 €, и 1 500 € из неё облагаются. Нет и срока владения: пять лет снимают налог с недвижимости, а у криптовалюты аналога нет ни при какой длительности.
Льгота годовая и по классу имущества, а не по сделке
2 500 € — это единая годовая льгота на все отчуждения иного имущества вне деятельности за налоговый период: криптовалюта и проданная коллекция часов считаются вместе. Она не возобновляется по каждой монете, бирже или сделке и не складывается с 500 € по портфелю акций — это две льготы из двух разных пунктов, и работают они порознь.
Ставки и где начинается более высокая
С 1 января 2026 года прибыль сверх льготы облагается как доход не от трудовых отношений. У этого класса своя входная ставка, а дальше он выходит на обычную шкалу подоходного налога.
Первый порог — двенадцать средних месячных зарплат, к которым привязаны ставки: в 2026 году средняя составляет 2 312,15 €, значит порог равен 27 746 € в год. Два порога над ним — те же 36 и 60 средних зарплат, что делят ступени налога с зарплаты: 83 237 € и 138 729 €.
Это пришло на смену прежнему устройству, которое до сих пор описано в множестве материалов, написанных до 2026 года: плоские 15% до 120 средних зарплат и 20% сверх. Той конструкции больше нет. Для читателя со скромной прибылью разницы никакой — ставка 15% и там, и там, — но тот, кто закрывает крупную позицию за один год, встречает 20% уже на 27 746 €, а не примерно вдесятеро выше.
Дивиденды — исключение, которое подчёркивает правило: они остаются плоскими 15% и ни к чему не прибавляются. Прибыль от криптовалюты дивидендами не является и такого обращения не получает.
Что считается отчуждением
Простое владение налога не создаёт. Разъяснения налоговой инспекции столь же ясно называют четыре события, которые его создают, и второе из них чаще всего декларируют неверно.
Продажа за евро или другую официальную валюту. Очевидный случай. Доход возникает в момент обмена, а не при последующем выводе на банковский счёт.
Обмен одной криптовалюты на другую. Инспекция считает обмен двумя сделками сразу: одна монета продаётся, вторая покупается. Рыночная стоимость полученного становится ценой продажи отданного и одновременно ценой приобретения того, чем вы теперь владеете. Год перекладывания из стейблкойна в стейблкойн без единого вывода — это год отчуждений.
Оплата товаров или услуг. Расплатиться криптовалютой — значит произвести её отчуждение. Цена приобретения купленной вещи равна стоимости монет на тот день, и та же сумма является вашей выручкой от отчуждения.
Получение дополнительных единиц за уже имеющиеся. Вознаграждения за стейкинг и всё прочее, начисленное за владение, — это доход по рыночной стоимости на день поступления, отдельно от любого последующего отчуждения и раньше него.
Правило об обмене криптовалют — причина, по которой налог способен превысить все евро, которые человек когда-либо видел. Закон не ждёт фиата. Если сумма обменов за год дала чистую прибыль сверх 2 500 €, налог возникает независимо от того, выводилось ли что-нибудь, и платится он в евро.
Убытки, зачёт и перенос на будущее
Пункт 27 написан как единая годовая разница: выручка года от отчуждения иного имущества против расходов года на его приобретение. Именно эта конструкция и позволяет убыткам работать. Убыток по одному отчуждению уменьшает прибыль по другому в пределах одного года и одного класса имущества, и с 2 500 € сравнивается уже чистая годовая величина.
Чего закон не делает — так это не переносит убыток вперёд. Разъяснения инспекции ставят вопрос прямо: может ли житель перенести убыток на следующий год и закрыть им прибыль того года. Ответ отрицательный для всех, кто ведёт учёт по кассовому принципу, — то есть для любого держателя вне деятельности. Перенос существует только для зарегистрированной individuali veikla, ведущей учёт по принципу начисления; это другой режим с другими обязанностями.
Убыток по криптовалюте поэтому стоит чего-то только в том году, в котором он реализован, и только против прибыли того же класса — но никогда против прибыли по акциям, которая относится к другому пункту и другой льготе. Декабрьская продажа, фиксирующая убыток против ноябрьской прибыли, стоит ровно того, чего не стоит январская.
Майнинг, стейкинг, airdrop и зарплата в криптовалюте
Криптовалюта, которая пришла, а не была куплена, облагается по тому, как именно она пришла, и четыре пути приводят в три разных места.
Облагается при поступлении
Доход по рыночной стоимости на день получения.
- Вознаграждения за стейкинг — дополнительные единицы, начисленные за владение. Инспекция относит их к процентам, и декларируются они по коду дохода 59, отдельно от отчуждения.
- Airdrop — единицы, полученные за уже имеющийся остаток, по той же рыночной стоимости.
- Зарплата или премия в криптовалюте — Трудовой кодекс требует выплачивать заработную плату деньгами, поэтому переданная работнику криптовалюта является вознаграждением в натуре. Работодатель исчисляет, удерживает и декларирует налог с неё так же, как с денежной оплаты, а взносы социального страхования считаются от той же стоимости.
Облагается при продаже
В момент создания не возникает ничего.
- Майнинг для себя никому ничего не поставляет и налогом на добавленную стоимость не облагается. Налог возникает при последующем отчуждении, против себестоимости изготовления монеты.
- Майнинг для другого лица — совсем иное дело: инспекция считает это электронной услугой, внутри налога на добавленную стоимость, а при непрерывности и цели получить доход — и внутри деятельности.
У зарплатного случая есть второе плечо, которое упускают. Раз криптовалюта получена по задекларированной стоимости, эта стоимость становится ценой её приобретения. Продажа позже даёт прибыль или убыток, отсчитанные от дня выплаты, и это второе событие — отчуждение иного имущества под льготой в 2 500 €, отдельное от уже удержанного налога с оплаты труда, а не двойное налогообложение.
Цена приобретения и курс пересчёта
Статья 19 закона решает, что вычитается из выручки: цена приобретения и расходы на приобретение и отчуждение, каждый — подтверждённый документом, имеющим юридическую силу. Биржевые комиссии и плата за перевод подходят. Оценка «на глаз» — нет, и монета без задокументированной цены облагается со всей выручки. Именно поэтому намайненный остаток и давно забытая покупка 2016 года — две самые дорогие позиции у большинства людей.
Там, где криптовалюта получена, а не куплена, ценой приобретения считается её действительная рыночная стоимость в момент получения.
Официального курса нет. Литва не публикует курса виртуальной валюты, и позиция инспекции состоит в том, что курс определяет сам получатель дохода. На практике это означает курс реальной биржи на момент сделки, сохранённый вместе с записью о ней.
Послабление при большом числе сделок. Инспекция признаёт, что пересчитывать каждую сделку по отдельности неразумно, когда сделок много и они регулярны. В этом случае можно пересчитать годовой результат целиком, применив курс криптобирж на 31 декабря соответствующего календарного года. Выбранный порядок нужно применять последовательно, и первичные записи всё равно должны существовать. Объём обложения решает резидентство, а не место биржи: налоговый резидент Литвы облагается по всемирному доходу, а страница о зарубежном доходе разбирает, как заявляют зачёт.
Декларирование: форма GPM311 и срок
Криптовалюта попадает в GPM311 — годовую декларацию о доходах, которую подаёт каждый постоянный житель, — и по тому же графику, что и всё остальное. Ничего отдельного для неё нет.
Отчуждение виртуальной валюты вносится в часть D декларации по кодам дохода 13 и 14 — кодам иного имущества вне деятельности. Вознаграждения за стейкинг идут в часть E по коду 59. Доход зарегистрированной деятельности идёт в часть C. Попасть в нужную часть важнее, чем кажется: льгота в 2 500 € привязана к кодам иного имущества и в других местах формы попросту недоступна.
Установленный законом срок подачи — 1 мая следующего года, и налог платится тем же днём. Если 1 мая приходится на нерабочий день, срок переносится на ближайший рабочий: страница о декларации разбирает дату текущего года и две ситуации, где срок вообще не 1 мая.
Когда торговля становится деятельностью
Всё сказанное выше исходит из того, что перед нами частный держатель. Операции с криптовалютой, которые ведутся самостоятельно, непрерывно и ради дохода, — это individuali veikla, и основание меняется целиком.
Внутри деятельности льготы в 2 500 € нет. Вместо неё вычитаются либо фактические подтверждённые расходы деятельности — цены покупки, комиссии, электричество и оборудование для майнинга, — либо 30% валового дохода деятельности, а с остатка платится налог по режиму деятельности с его налоговым кредитом и потолком в 42 500 €. Убытки переносятся вперёд там, где применяется учёт по начислению, а на прибыль деятельности начисляются взносы социального страхования.
Ни числа сделок, ни суммы в евро, которые переключали бы одно в другое, в законе нет. Три признака оцениваются вместе и по фактам, а разница достаточно велика в обе стороны — трейдеру с большими расходами внутри режима лучше, случайному держателю снаружи гораздо лучше, — чтобы правила о деятельности стоило прочитать, а не угадывать.
Частые вопросы
Действует ли льгота в 500 € для криптовалюты?
Нет. Льгота в 500 € по пункту 30 части 1 статьи 17 закона о подоходном налоге относится к финансовым инструментам — акциям, паям, производным. Налоговая инспекция считает виртуальную валюту иным имуществом, а не финансовым инструментом, поэтому применяется льгота в 2 500 € по пункту 27 той же части, и отчуждение криптовалюты декларируется по кодам иного имущества, а не по коду финансовых инструментов. Обе льготы считаются от прибыли, а не от выручки.
Льгота считается от суммы продажи или от прибыли?
От прибыли. Оба пункта освобождают разницу между годовой выручкой от отчуждения и ценой приобретения плюс вычитаемыми расходами, перечисленными в статье 19. Продажа криптовалюты на 30 000 €, купленной за 29 000 €, даёт прибыль 1 000 € — целиком внутри льготы в 2 500 €. Продажа на 3 000 € того, что досталось бесплатно, даёт прибыль 3 000 €, из которых 500 € облагаются.
Какая ставка применяется сверх льготы в 2026 году?
Прибыль от криптовалюты — это доход не от трудовых отношений. Часть до двенадцати средних месячных зарплат, то есть до 27 745,8 € в 2026 году, облагается по 15%, а сверх этого действуют обычные ступени: 20% до 83 237 €, 25% до 138 729 € и 32% выше. Прежнее устройство — 15% до 120 средних зарплат и 20% сверх — заменено с 1 января 2026 года, и материалы, описывающие тот раскол, устарели.
Можно ли зачесть убыток по криптовалюте против прибыли по ней же?
В пределах одного налогового года — да. Пункт о льготе написан как единая годовая разница между выручкой года и расходами года на приобретение имущества того же класса, поэтому убыток по одному отчуждению уменьшает прибыль по другому, и с льготой сравнивается чистая величина. Чистый годовой убыток на следующий год не переносится: налоговая инспекция отвечает на этот вопрос прямо, и для всех, кто ведёт учёт по кассовому принципу, — то есть для любого частного держателя, — ответ отрицательный. Перенос существует только внутри зарегистрированной деятельности с учётом по начислению.
Нужно ли платить, если я менял одну монету на другую и не выводил деньги?
Да, если чистый результат года превышает льготу. Налоговая инспекция считает обмен одной криптовалюты на другую продажей первой и покупкой второй по рыночной стоимости на момент обмена. Закон не ждёт вывода в евро, поэтому год торговли внутри биржи способен создать обязательство при том, что ни один евро площадку не покидал.
Как облагаются майнинг, стейкинг и airdrop?
Майнинг для себя в момент создания монеты не создаёт ничего облагаемого и находится вне налога на добавленную стоимость; налог возникает при последующем отчуждении против себестоимости изготовления. Майнинг для другого лица — электронная услуга, внутри налога на добавленную стоимость, и он способен быть деятельностью. Вознаграждения за стейкинг и airdrop — доход по рыночной стоимости на день получения; инспекция относит вознаграждения за стейкинг к процентам и декларирует их отдельно от отчуждения, а полученная стоимость становится ценой приобретения этих единиц.
Мне частично платят криптовалютой. Как это устроено?
Трудовой кодекс требует выплачивать заработную плату деньгами, поэтому переданная работнику криптовалюта является вознаграждением в натуре. Работодатель оценивает её, исчисляет и удерживает подоходный налог и декларирует так же, как денежную оплату, а взносы социального страхования считаются от той же стоимости. Задекларированная стоимость затем становится вашей ценой приобретения монет, поэтому их продажа позже даёт отдельную прибыль или убыток, отсчитанные от дня получения.
Какой курс использовать?
Официального курса виртуальной валюты в Литве нет. Позиция налоговой инспекции такова, что курс определяет сам получивший доход, беря курс криптобиржи на момент каждой сделки и сохраняя подтверждение. Когда сделок много и они регулярны, инспекция допускает пересчёт годового результата целиком по курсу на 31 декабря того календарного года.
Куда криптовалюта вносится в декларации и когда её подавать?
Частные отчуждения идут в часть D годовой декларации GPM311 по кодам иного имущества 13 и 14; вознаграждения за стейкинг — в часть E по коду 59; доход зарегистрированной деятельности — в часть C. Установленный законом срок подачи и уплаты — 1 мая следующего года, с переносом на ближайший рабочий день, если 1 мая им не является.
Когда торговля криптовалютой становится деятельностью?
Деятельность определяется тремя признаками, которые оцениваются вместе: самостоятельность, непрерывность и цель получить доход. Там, где они соблюдены, это individuali veikla, и льгота в 2 500 € не применяется вовсе. Вместо неё вычитаются либо подтверждённые расходы, либо 30% валового дохода деятельности, налог платится по режиму деятельности с его кредитом, на прибыль начисляются взносы социального страхования, а убытки переносятся вперёд при учёте по начислению. Ни числа сделок, ни оборота, которые бы включали этот переход, в законе нет.
Как облагается компания?
Для UAB или MB криптовалюта — краткосрочное имущество, и применяется налог на прибыль, а не подоходный: 17% либо 7% для малой компании в пределах потолка дохода 300 000 €. Майнинг облагаемого дохода не создаёт до продажи монеты, а при продаже облагается цена продажи за вычетом себестоимости изготовления; купленная монета — за вычетом цены приобретения, обмен считается отчуждением. Прибыль от переоценки того, чем компания всё ещё владеет, не облагается по статье 12 закона о налоге на прибыль, а убыток от переоценки не вычитается. По НДС обмен виртуальной валюты — финансовая услуга, а майнинг для третьего лица — электронная услуга и в сферу НДС попадает.
Нужна ли лицензия, чтобы торговать собственной криптовалютой?
Нет — торговля собственным остатком услугой ни для кого не является. Разрешение требуется, чтобы обслуживать других: хранение, ведение торговой площадки, обмен криптоактивов на денежные средства или другие криптоактивы, исполнение, размещение, приём и передача поручений, консультирование и управление портфелем. Переходный период закончился 31 декабря 2025 года, прежний национальный реестр закрыт, и разрешения выдаёт Банк Литвы по европейскому регламенту о рынках криптоактивов, считая работу без лицензии незаконной деятельностью. Заявителю нужны зарегистрированный офис в стране-члене, где он оказывает часть услуг, фактическое управление в ЕС и хотя бы один директор — резидент ЕС; полноту заявки банк проверяет за 25 рабочих дней, а затем у него есть 40 рабочих дней на решение. Банки, инвестиционные фирмы и учреждения электронных денег могут уведомить, а не подавать заявку. В прежнем реестре числилось больше 370 субъектов, а реально работающими Банк Литвы нашёл около 120, так что старая запись в реестре сама по себе не значит почти ничего.
Оговорка
Это общая информация, а не налоговая консультация. Ставки, пороги и льготы меняются — сверяйтесь с налоговой инспекцией или обращайтесь к квалифицированному литовскому налоговому консультанту, прежде чем принимать решения.