Дивиденд в Литве облагается дважды, и эти две половины почти никогда не приводят вместе. Компания платит налог на прибыль с прибыли; акционер затем платит подоходный налог с распределённой суммы. Ни один из налогов не зачитывается в счёт другого, поэтому решение о том, стоит ли распределять прибыль, определяет совокупная цифра.
Вторая половина в 2026 году сдвинулась везде и не сдвинулась здесь. Доход не от трудовых отношений теперь облагается по 15% только до двенадцати средних зарплат, 27 746 €, а выше вступают ступени 20%, 25% и 32%. Дивиденды остались вне этой шкалы: инспекция указывает, что полученные дивиденды не включаются в годовую часть дохода, облагаемую по ставкам 20, 25 или 32 процента.
Содержание
Плоская ставка и почему ступени 2026 года её не касаются
Дивиденд, выплаченный постоянному жителю, облагается подоходным налогом по ставке 15%, с первого евро, независимо от того, сколько человек заработал за год иным образом.
Отсюда следуют три вещи. Порога нет: дивиденд в 500 € и дивиденд в 500 000 € облагаются одинаково. Взаимодействия с зарплатой нет: директор, который зарплатой уже дошёл до ступени 32%, всё равно платит 15% с дивиденда. Льготы нет: необлагаемый минимум, который уменьшает базу обычной зарплаты, к дивидендам не применяется — инспекция указывает это прямо для того кода дохода, под которым они декларируются.
Читатель, прогоняющий дивиденд через новые ступени, ошибается дважды
Реформа опустила границу примерно в десять раз, со 120 средних зарплат до двенадцати, и достаёт крупный прирост капитала и продажу недвижимости гораздо раньше, чем следует из старых материалов. Дивидендов эта перемена не коснулась, и применение новой шкалы к распределению завышает налог.
Прибыль облагается раньше, чем дивиденд
Дивиденд можно выплатить только из прибыли, а прибыль уже прошла через налог на прибыль. Стандартная ставка 2026 года — 17%, на процентный пункт выше ставки 2025 года. Малая компания — доход в пределах 300 000 € и прохождение проверок на связанные лица — платит 7%; инспекция фиксирует, что условие о числе работников отменено с 1 января 2026 года, так что компания с одним владельцем проходит по одному лишь доходу. Соответствующая условиям новая компания платит 0% первые 2 налоговых периода при том, что все её участники — физические лица и в течение 3 периодов подряд, считая первый, нет прекращения деятельности, ликвидации, реорганизации и передачи долей новым участникам.
| Ставка налога на прибыль | Налог на прибыль | Налог с дивиденда | Совокупно с прибыли |
|---|---|---|---|
| 0% — новая компания, отвечающая условиям | 0% | 15% | 15% |
| 7% — доход в пределах 300 000 € | 7% | 15% | 20,95% |
| 17% — стандартная ставка | 17% | 15% | 29,45% |
Нулевая ставка первых периодов — льгота компании, а не акционера. Прибыль, не заплатившая налога на прибыль вовсе, всё равно несёт полные 15%, когда доходит до акционера, так что учредитель оставляет себе 85%.
Порядок важен и тому, кто сравнивает компанию с индивидуальной деятельностью или с компанией для фрилансера: налог на прибыль снимается первым, поэтому с 30 000 € прибыли по ставке малой компании подоходный налог составит 4 185,00 €, а не 4 500,00 €. Дивиденд от иностранной компании здесь тоже облагается по 15%, но зарубежный налог устраняется методом зачёта — см. зарубежные доходы.
Чего дивиденд не покупает
С дивиденда не платится никаких взносов социального страхования. Ради этой экономии дивиденды и берут, и в ней же вся цена, потому что фонд страхует людей по тем отношениям, в которых они работают, — трудовой договор, участие в малом товариществе или индивидуальном предприятии, индивидуальная деятельность, предпринимательское свидетельство, — а владение долей к ним не относится.
Поэтому у владельца, живущего на одни дивиденды, нет обязательного медицинского страхования, а именно оно открывает доступ к государственной системе — как описано на странице о фонде. Оно должно прийти с работы, от супруга или через самостоятельный взнос в 80,48 € в месяц, 965,76 € в год. Тот же человек не накапливает пенсионного стажа, не получает права на пособия по болезни и материнству и не застрахован на случай безработицы, и ничего из этого нельзя добрать позже: стаж строится взносами, а не доходом.
Зарплата или дивиденды владельцу-директору
Важно не сравнение ставок, а то, что происходит с фиксированной суммой денег компании по дороге на личный счёт. Зарплатный маршрут считает её стоимостью найма директора: взнос работодателя в 1,77% снимается первым, дальше подоходный налог с начисленного за вычетом необлагаемого минимума плюс 19,5% со всей начисленной суммы. Дивидендный маршрут считает её прибылью: налог на прибыль по 7%, затем 15% с распределяемого.
| 60 000 € денег компании | Всё зарплатой | Всё дивидендом |
|---|---|---|
| Взнос работодателя | −1 043,53 € | — |
| Налог на прибыль | — | −4 200,00 € |
| Начислено зарплаты / прибыль к распределению | 58 956,47 € | 55 800,00 € |
| Подоходный налог | −11 791,29 € | −8 370,00 € |
| Взнос работника, 19,5% | −11 496,51 € | — |
| На руках у владельца | 35 668,66 € | 47 430,00 € |
| За вычетом самостоятельной медстраховки в 965,76 € | Не нужна — покрытие есть | 46 464,24 € |
При 30 000 € та же арифметика даёт 18 094,19 € зарплатой против 23 715,00 € дивидендом. Дивидендный маршрут выигрывает 5 620,81 € при 30 000 € и 11 761,34 € при 60 000 € — 4 655,05 € и 10 795,58 € с учётом выкупленной медстраховки. Разрыв растёт вместе с суммой, потому что взносы пропорциональны и не имеют против себя льготы, тогда как необлагаемый минимум сходит на нет при 2 677,49 € начисленного в месяц.
Две оговорки. Зарплатная колонка — не потеря: её 19,5% покупают год пенсионного стажа, право на пособия по болезни и материнству, страхование на случай безработицы и медицинское покрытие, тогда как самостоятельная медстраховка стоит 965,76 € в год и покрывает лишь медицинскую часть. Сроки не совпадают: зарплата платится помесячно, а дивиденд следует за годовой отчётностью и приходит разом. Прогоните любую цифру через калькулятор зарплаты: колонки выше — код того же калькулятора, применённый к полному году.
Изъятие участником MB — это не дивиденд
Путаница, которая обходится людям дороже всех прочих, свойственна именно малому товариществу. Участник может брать деньги из него в течение года на личные нужды, без зарплаты и не дожидаясь годовой отчётности. Это законно, и это не дивиденд:
| Изъятие на личные нужды | Дивиденд | |
|---|---|---|
| Код дохода | 02 | 26 |
| Класс дохода | Приравнен к доходу от трудовых отношений | Доход от распределённой прибыли |
| Подоходный налог | Обычные ступени — 20%, затем 25% и 32% | 15% плоско, с первого евро |
| Взносы | ✓ Да — собственные взносы участника | ✗ Нет |
| Нужна ли прибыль | ✗ Нет | ✓ Да |
Деньги — в строке о взносах. Изъятие и есть база собственных взносов участника: пенсионная часть по 13,83% и медицинская по 6,98%, начисляемые на 50% суммы до 30 июня 2026 года и на 90% с 1 июля 2026 года — перемена в середине года, почти удваивающая базу.
Выбрать название задним числом не получится. Деньги, взятые до того, как появились распределяемая прибыль и решение её распределить, — это изъятие, и отражение их позже под дивидендным кодом занижает и подоходный налог, и взносы. Участник, которому нужна ставка 15%, принимает решение сначала, а деньги берёт потом.
Рядом существует третий маршрут: плата участнику за управление товариществом по гражданскому договору, которая с 2026 года облагается по 15%, пока она вместе с прочим нетрудовым доходом укладывается в 27 746 €. В отличие от дивиденда, она стоит на той шкале, которую реформа переписала.
Как это декларируется и уплачивается
По закону об акционерных обществах годовую финансовую отчётность утверждает и решение о распределении прибыли принимает очередное общее собрание участников. Статья 60 требует выплатить объявленный дивиденд в течение одного месяца со дня решения, и он не выплачивается по акциям, не оплаченным полностью, если срок оплаты истёк. Статья 60-1 допускает промежуточный дивиденд: нужна промежуточная финансовая отчётность за период, решение принимается в течение 3 месяцев после окончания этого периода и не раньше утверждения отчётности за прошлый год и распределения прошлогодней прибыли, а следующее назначение возможно не раньше чем через 3 месяца. Сумма ограничена результатом периода вместе с нераспределённой прибылью прошлых лет за вычетом обязательных отчислений в резервы, и у компании не должно быть просроченных обязательств.
| Кому платят | Декларация плательщика | Когда |
|---|---|---|
| Постоянному жителю | Ежемесячная GPM313, затем годовая GPM312 | До 15-го числа следующего месяца; годовая — до 15 февраля |
| Непостоянному жителю | Ежемесячная GPM313 | До 15-го числа следующего месяца |
| Компании, литовской или иностранной | FR0640, декларация налога на прибыль с дивидендов | До 15-го числа следующего месяца |
Удерживает во всех случаях компания. Срок уплаты — это не просто «15-е число»: дивиденд, выплаченный в первой половине месяца, перечисляется до 15-го числа того же месяца, а выплаченный во второй половине — до последнего дня того же месяца. Постоянному жителю, у которого налог корректно удержан у источника, обычно больше подавать нечего; если дивиденд пришёл от иностранной компании, он попадает в годовую декларацию.
Частые вопросы
Какова ставка налога на дивиденды в Литве в 2026 году?
Плоские 15% для постоянного жителя, с первого евро, без порога и без льготы. Это второй из двух налогов: прибыль уже прошла налог на прибыль по 17%, либо по 7% при доходе в пределах 300 000 €, либо по 0% в первые 2 периода новой компании. Совокупно: 29,45%, 20,95% или 15%.
Изменила ли реформа 2026 года налог на дивиденды?
На стороне физического лица — нет. Реформа опустила потолок ставки 15% для нетрудового дохода до двенадцати средних зарплат, 27 746 €, выше которых применяются ступени 20%, 25% и 32%, вместо прежнего раскола на 120 средних зарплатах. Инспекция указывает, что дивиденды в эту годовую часть не включаются. Корпоративная сторона изменилась: дивиденды между компаниями идут по стандартной 17%.
Платятся ли с дивидендов взносы социального страхования?
Никаких — ни для акционера, ни для компании. Поэтому год, прожитый на одни дивиденды, не даёт ни пенсионного стажа, ни права на пособия по болезни и материнству, ни страхования на случай безработицы, ни обязательного медицинского страхования; покрытие должно прийти с работы, от супруга или через самостоятельный взнос в 80,48 € в месяц.
Что выгоднее: платить себе зарплату или дивиденды?
По арифметике выигрывает дивиденд, и разрыв растёт вместе с суммой: 23 715,00 € против 18 094,19 € с 30 000 € денег компании и 47 430,00 € против 35 668,66 € с 60 000 €. Медицинское покрытие за 965,76 € в год разрыв сокращает. Зарплата покупает всё остальное страховое покрытие и ежемесячный доход вместо годовой суммы разом.
Что такое льгота на участие и каковы её точные условия?
Статьи 33–35 закона о налоге на прибыль облагают дивиденды, выплачиваемые компаниям и получаемые ими, по 17% с 1 января 2026 года. Льгота снимает это, когда выполняются сразу два условия: не менее 10% акций, дающих право голоса, во владении не менее 12 месяцев без перерывов, включая момент распределения, — непрерывно, а не суммарно, и по голосам, а не по капиталу. Тогда дивиденд вовсе исключается из налогооблагаемого дохода. Не выполнено любое из условий — применяется полная ставка.
Как облагается дивиденд, выплаченный человеку, живущему за пределами Литвы?
Удерживает выплачивающая компания. Непостоянный житель платит те же 15%, что и постоянный; с иностранной компании удерживается 17%, если не применяется льгота на участие. Договор об избежании двойного налогообложения может ограничить то, что оставляет себе Литва: в таблице министерства финансов их 60, обычно 5%, когда фактический получатель прямо владеет не менее чем 25% капитала, и 15% в остальных случаях, причём несколько договоров опускают этот порог до 10%. Льготу заявляют до удержания, формой FR0021 (DAS-1), заверенной налоговым органом другого государства. Договоры с Россией и Белоруссией с 1 января 2026 года не применяются.
Я участник малого товарищества. Деньги, которые я беру, — это дивиденд?
Только если это действительно дивиденд. Изъятие на личные нужды приравнено к доходу от трудовых отношений, облагается по обычным ступеням 20%, 25% и 32% и служит базой собственных взносов участника — пенсионная часть 13,83%, медицинская 6,98%. Дивиденду нужны прибыль, утверждённая отчётность и решение о распределении, и он несёт 15% без взносов.
Могу ли я выплатить себе дивиденд из индивидуальной деятельности?
Нет. Индивидуальная деятельность не является юридическим лицом, у неё нет уставного капитала и нет участников, поэтому распределять нечего; её доход — это доход самого человека, облагаемый по мере возникновения. У того, кто ведёт индивидуальную деятельность и отдельно владеет долями в компании, два потока считаются порознь: дивиденд не входит в доход деятельности, не влияет на налоговый кредит и не входит в базу, с которой начисляются взносы.
Когда дивиденд можно объявить и когда его нужно выплатить?
Годовую отчётность утверждает и решение о распределении принимает очередное общее собрание участников; статья 60 закона об акционерных обществах требует выплаты в течение одного месяца со дня этого решения, и ничего не выплачивается по акциям, не оплаченным полностью, если срок оплаты истёк. Промежуточный дивиденд по статье 60-1 требует промежуточной финансовой отчётности, решения в течение 3 месяцев после окончания периода и паузы в 3 месяца до следующего назначения.
Какие декларации подаются и в какие сроки?
Подаёт их выплачивающая компания: по дивиденду физическому лицу — ежемесячная GPM313 до 15-го числа следующего месяца и годовая GPM312 до 15 февраля; по дивиденду компании — FR0640 в тот же месячный срок. Сам налог перечисляется до 15-го числа месяца, если дивиденд выплачен в его первой половине, и до последнего дня месяца, если во второй.
Делает ли нулевая ставка налога на прибыль для новой компании дивиденд необлагаемым?
Нет. Она освобождает компанию в её первые 2 периода, а не акционера: прибыль, не заплатившая налога на прибыль, всё равно несёт 15% при распределении, так что учредитель оставляет себе 85%. Сама выплата льготу не ломает: её условия завязаны на прекращение деятельности, ликвидацию, реорганизацию, передачу долей или приход нового участника в течение 3 периодов подряд.
Как дивиденд взаимодействует с моей зарплатой для прогрессивных ступеней?
Никак, ни в одну сторону. Дивиденды не включаются в годовую часть дохода, к которой применяются ступени 20%, 25% и 32%, поэтому ни зарплата не поднимет дивиденд в более высокую ступень, ни дивиденд — зарплату. Необлагаемый минимум к дивидендам тоже не применяется.
Отказ от ответственности
Это общая информация, а не налоговая консультация. Ставки, пороги и условия меняются — сверяйтесь с сайтом VMI, Государственной налоговой инспекции, или обратитесь к квалифицированному литовскому налоговому консультанту, прежде чем принимать решения.