Содержание
Что такое individuali veikla
Individuali veikla — дословно «индивидуальная деятельность» — это литовский режим для тех, кто работает на себя, не создавая компанию. Именно под ним обычно регистрируются фрилансер-разработчик, дизайнер, консультант, переводчик или репетитор.
Вы действуете как физическое лицо, а не как юридическое. Нет уставного капитала, нет регистрации компании, нет отдельной отчётности. Вы регистрируете деятельность, выставляете счета клиентам и сами отвечаете за налоги со своего дохода.
Почему этот режим любят. При скромных доходах individuali veikla действительно облагается легко: сочетание автоматического вычета расходов в 30% и налогового кредита, который опускает эффективную ставку GPM примерно до 5%, по европейским меркам необычно щедрое. С ростом дохода это преимущество быстро тает.
Что изменилось в 2026 году
Если вы читаете более старые разъяснения, часть из них уже неверна. Важны два изменения:
- Подоходный налог стал более прогрессивным. Эффективная ставка GPM теперь может доходить до 20%, а верхние части дохода облагаются по 25% и даже по 32%.
- Кредит теперь заканчивается. Выше определённого порога кредит не применяется вовсе, и доход попадает на полную прогрессивную шкалу — ту же, что действует для трудового дохода.
Практический итог: individuali veikla остаётся очень выгодной при невысоких доходах и постепенно теряет своё преимущество по мере их роста.
Шаг 1 — вычеты
Прежде чем считать любой налог, вы вычитаете расходы на деятельность. Выбрать нужно один из двух методов:
| Фиксированный вычет 30% | Фактические подтверждённые расходы | |
|---|---|---|
| Документы | Автоматически — чеки не нужны | Учёт и чеки на всё |
| Администрирование | Никакой бухгалтерской нагрузки | Больше администрирования и больше внимания проверяющих |
| Когда выгоднее | Когда реальные расходы невелики | Когда реальные расходы превышают 30% |
| Типично для | Консультантов, разработчиков, авторов | Тех, кто закупает материалы или оборудование |
Какой бы метод вы ни выбрали, результат — ваш налогооблагаемый доход, и всё дальнейшее считается именно от него, а не от суммы выставленных счетов.
Шаг 2 — взносы в Sodra
Социальные взносы самозанятого в сумме составляют 19,5% и складываются из двух частей:
| Составляющая | Ставка | Что покрывает |
|---|---|---|
| VSD — государственное социальное страхование | 12,52% | Пенсию и социальные выплаты |
| PSD — обязательное медицинское страхование | 6,98% | Доступ к государственному здравоохранению |
| Всего | 19,5% |
База в 90% — экономия, которую легко упустить. Взносы в Sodra начисляются на 90% вашего налогооблагаемого дохода, а не на 100%. То есть эффективная ставка к налогооблагаемому доходу — 17,55%, а не 19,5%. Структурная скидка небольшая, но люди регулярно завышают себе сумму взносов, считая её от полной величины.
Уплата PSD открывает доступ к государственной системе здравоохранения — см. наше руководство по здравоохранению. Это реальная выгода, а не просто удержание.
Шаг 3 — подоходный налог и кредит
Это та часть, которая делает individuali veikla особенной, и та, которую понимают неправильно чаще всего.
Вместо плоской ставки GPM уменьшается на налоговый кредит (mokesčio kreditas), который сокращается по мере роста дохода. Получается плавно растущая эффективная ставка:
| Налогооблагаемый доход | Эффективная ставка GPM | Что происходит |
|---|---|---|
| До 20 000 € | ≈ 5% | Кредит применяется полностью |
| 20 000 € – 42 500 € | Постепенно растёт до 20% | Кредит сходит на нет |
| Свыше 42 500 € | 20% / 25% / 32% | Кредита нет — полная прогрессивная шкала |
Выше 42 500 € прогрессивные ступени те же, что и для трудового дохода: 20% — до 83 237 €, 25% — от 83 237 € до 138 729 €, и 32% — выше.
Формула
Кредит установлен статьёй 18² GPMĮ. Часть 1 статьи 18² применяет его там, где годовой налогооблагаемый доход от индивидуальной деятельности не превышает 42 500 €. Строк в ней две:
| Годовой налогооблагаемый доход | Кредит по подоходному налогу |
|---|---|
| До 20 000 € | налогооблагаемый доход × 0,15 |
| От 20 000 € до 42 500 € | налогооблагаемый доход × (0,15 − 2/300 000 × (налогооблагаемый доход − 20 000)) |
Первую строку даёт часть 2 статьи 18², вторую — часть 3. Обе есть в консолидированном тексте GPMĮ. Налогооблагаемый доход здесь — это доход после вычета в 30% или фактических расходов, а не сумма выставленных счетов.
Цифры ниже — это наша арифметика по опубликованной формуле. Формула взята из закона; евро посчитали мы. GPM показан по ставке 20% — той ступени, в которую попадают все эти уровни дохода.
| Налогооблагаемый доход | Ставка кредита | Кредит | GPM после кредита |
|---|---|---|---|
| 18 000 € | 0,15 | 2 700 € | 900 € — 5,0% эффективная |
| 30 000 € | 0,08333 | 2 500 € | 3 500 € — 11,7% эффективная |
| 42 500 € | 0 | 0 € | 8 500 € — 20%, полная ставка |
Средняя строка: 2/300 000 × (30 000 − 20 000) = 0,06667, поэтому ставка кредита равна 0,15 − 0,06667 = 0,08333.
На верхней границе диапазон закрывается точно. 2/300 000 × (42 500 − 20 000) = 0,15, поэтому ставка кредита равна 0,15 − 0,15 = нулю. Именно поэтому 42 500 € — это потолок, а не произвольная отсечка: сужение непрерывно, и диапазон заканчивается ровно на том доходе, где кредит обнуляется сам.
Осторожно: есть похожая формула, которая относится совсем не к этому. На странице 13 разъяснительного PDF VMI об изменениях 2026 года напечатано сужение, которое читается как ответ, но относится к доходу от сельского хозяйства по статье 6(9)(1) GPMĮ. Другая статья, другой результат. Сверьте её с формулой выше, прежде чем применять: этим кредитом управляет статья 18².
Нужен русскоязычный бухгалтер?
Литовские налоги посильны — пока дело не доходит до individuali veikla, регистрации по НДС или дохода из нескольких стран. Мы бесплатно подберём бухгалтера, который работает на русском и знает правила для иностранцев.
Разобранные примеры
С фиксированным вычетом в 30% — чтобы увидеть общую картину.
| Валовой доход | После вычета 30% | Sodra (17,55% от налогооблагаемого) | Кредит (ст. 18²) | GPM после кредита |
|---|---|---|---|---|
| 20 000 € | 14 000 € | 2 457 € | 2 100 € | 700 € — 5,0% |
| 30 000 € | 21 000 € | 3 686 € | 3 010 € | 1 190 € — 5,7% |
| 50 000 € | 35 000 € | 6 143 € | 1 750 € | 5 250 € — 15,0% |
| 70 000 € | 49 000 € | 8 600 € | нет — выше 42 500 € | 9 800 € — 20% |
Суммы Sodra — это 19,5% × 90% × налогооблагаемый доход. Колонки с кредитом и GPM — наша арифметика по формуле статьи 18², GPM до кредита взят по ставке 20%; проценты считаются от налогооблагаемого дохода. Обратите внимание: порог в 42 500 € относится к налогооблагаемому доходу после вычетов, поэтому при вычете в 30% вы пересекаете его примерно на 60 700 € выставленных счетов.
Порог, за которым стоит следить. При фиксированном вычете в 30% налогооблагаемый доход достигает 42 500 € примерно при 60 700 € выставленных счетов. Ниже этой отметки кредит работает на вас по-настоящему. Выше — вы на той же прогрессивной шкале, что и наёмный работник, и с этого момента сравнение с компанией стоит просчитать всерьёз.
Когда появляется НДС
К подоходному налогу это не имеет отношения вообще. Как только ваш облагаемый оборот от экономической деятельности в Литве превысит 45 000 € в течение календарного года, вы обязаны зарегистрироваться как плательщик НДС и начислять его по ставке 21%. С 1 мая 2025 года оборот считается за календарный год, а не за скользящие последние 12 месяцев, как раньше.
Зарегистрироваться можно и добровольно, не дожидаясь порога, — часто это разумно, если ваши клиенты сами являются плательщиками НДС, а у вас есть заметный входной НДС к возврату.
При оказании услуг B2B клиентам из других стран ЕС нередко действует механизм обратного начисления: вы не начисляете НДС, а учитывает его клиент. Проверьте это до выставления счёта клиенту из ЕС. См. наш калькулятор НДС.
Существует также схема для малого бизнеса (smulkiojo verslo schema), действующая с 1 мая 2025 года, — она не относится к реформе пониженных ставок 2026 года, хотя эти две вещи постоянно смешивают. Она позволяет торговать без НДС до 45 000 € в Литве и 100 000 € оборота по ЕС, с ежеквартальной отчётностью и идентификационным номером, который выдают в течение 35 рабочих дней.
Как зарегистрироваться
Проверьте, что вам это доступно
Нужно иметь законное право работать в Литве — см. раздел ниже, если вы гражданин страны вне ЕС.
Зарегистрируйте деятельность в VMI
Заявите individuali veikla в налоговой инспекции, указав вид деятельности. Делается электронно.
Получите свидетельство
Подтверждение того, что деятельность зарегистрирована, с датой начала.
Определитесь с методом вычета
Фиксированные 30% или фактические расходы. Если фактические — начинайте вести учёт сразу.
Наладьте выставление счетов и учёт
Вы обязаны выставлять счета по правилам и вести учёт доходов.
Платите взносы и декларируйте раз в год
Взносы в Sodra в течение года и годовая декларация о доходах. См. налоговые декларации.
Отдельный счёт не обязателен — но откройте его всё равно. Литовский закон не заставляет самозанятого держать деловые деньги отдельно. Но смешение личных и рабочих средств заметно усложняет годовую декларацию, а вашу позицию — труднее подтвердить, если возникнут вопросы. Второй бесплатный счёт не стоит ничего — смотрите наше сравнение.
Если вы иностранец
Граждане ЕС / ЕЭЗ
- Могут регистрировать individuali veikla свободно
- Разрешение не требуется
- При пребывании от 3 месяцев нужно оформить право на проживание
- Нужен asmens kodas
Граждане стран вне ЕС
- Ваш вид на жительство должен разрешать самозанятость
- Вид на жительство по трудоустройству, как правило, её не разрешает
- Смена основания требует нового заявления
- Студентам: внимательно проверьте условия своего разрешения
Не начинайте выставлять счета, не проверив своё разрешение
Если ваш вид на жительство выдан по трудоустройству у конкретного работодателя, самостоятельная деятельность может выходить за его рамки, — а работа вне условий разрешения ставит под угрозу само право находиться в стране, а не только вашу налоговую позицию. Уточните в Департаменте миграции до регистрации, а не после. См. наше руководство по виду на жительство.
Individuali veikla или компания
| Individuali veikla | UAB (общество с ограниченной ответственностью) | |
|---|---|---|
| Открытие | Простая регистрация | Учреждение компании, уставный капитал |
| Административная нагрузка | Низкая | Бухгалтерия, годовая отчётность |
| Ответственность | Личная | Ограниченная |
| Налоги при небольшом доходе | Очень выгодно (≈5% GPM) | Менее выгодно |
| Налоги при высоком доходе | Полная прогрессивная шкала | Налог на прибыль + налог на дивиденды — часто выгоднее |
| Доверие крупных клиентов | Иногда бывает проблемой | Обычно выше |
Грубое правило: individuali veikla — для невысоких и умеренных доходов, компания — когда вы устойчиво выше порога кредита, но точка перехода зависит от ваших расходов, от того, сколько вы забираете себе, а сколько оставляете в обороте, и от вашей подверженности рискам. Тут стоит потратить час на бухгалтера, а не гадать.
Частые ошибки
Считать Sodra со 100% дохода
Взносы начисляются на 90% налогооблагаемого дохода. От полной суммы вы завысите себе платёж.
Забывать, что вычет идёт первым
Налог и взносы применяются к доходу после вычета в 30% или фактических расходов, а не к сумме выставленных счетов.
Думать, что ставка ≈5% действует при любом доходе
Это эффективная ставка при доходе до 20 000 €. Дальше кредит сужается, а на 42 500 € исчезает совсем.
Выбрать фактические расходы и не вести учёт
Если вы заявили фактические расходы, подтверждать нужно всё. Фиксированный вариант в 30% существует именно для того, чтобы этого избежать.
Регистрироваться, имея неподходящий вид на жительство
Для граждан стран вне ЕС это может поставить под угрозу право находиться в стране. Проверьте заранее.
Не замечать НДС, пока не станет поздно
Обязанность зарегистрироваться возникает при обороте свыше 45 000 € в течение календарного года. Следите за счётчиком.
Смешивать личные и деловые деньги
Это не запрещено, но делает годовую декларацию сложнее, чем она могла бы быть.
Частые вопросы
Что такое individuali veikla?
Это литовский режим самозанятости без создания компании. Вы регистрируете деятельность, выставляете счета клиентам и сами отвечаете за свои налоги — обычный вариант для фрилансеров, консультантов и подрядчиков.
Сколько налогов я на самом деле заплачу?
Sodra — 19,5% с 90% налогооблагаемого дохода (эффективно 17,55%), плюс GPM: около 5% при доходе до 20 000 €, выше — растёт по мере сужения кредита и доходит до полной прогрессивной шкалы свыше 42 500 €. Всё это — после вычета в 30% или фактических расходов.
Какова формула налогового кредита?
Статья 18² GPMĮ. При годовом налогооблагаемом доходе от индивидуальной деятельности до 20 000 € кредит равен налогооблагаемому доходу × 0,15. Свыше 20 000 € — налогооблагаемому доходу × (0,15 − 2/300 000 × (налогооблагаемый доход − 20 000)), что обнуляется на 42 500 € — потолке из части 1 статьи 18². Не используйте похожее сужение со страницы 13 разъяснительного PDF VMI об изменениях 2026 года: оно относится к сельскохозяйственной норме статьи 6(9)(1) GPMĮ.
Что выбрать: фиксированный вычет 30% или фактические расходы?
Фиксированные 30% — если ваши реальные расходы ниже этой доли и вы предпочитаете не вести бухгалтерию; так обычно поступают консультанты и разработчики. Фактические расходы — если они действительно превышают 30% и вы готовы подтверждать документами всё.
Нужен ли мне отдельный бизнес-счёт?
По закону самозанятому — нет. Но с ним годовая декларация становится намного проще, а ваша позиция — понятнее, если возникнут вопросы. Бесплатный второй счёт стоит потраченных десяти минут.
Можно ли заниматься этим по студенческому виду на жительство?
Проверьте внимательно. У студенческих разрешений свои условия работы, и самозанятость может регулироваться иначе, чем трудоустройство. Уточните в Департаменте миграции до регистрации.
Даёт ли уплата PSD доступ к медицине?
Да. Взносы PSD включают вас в систему государственного медицинского страхования.
Когда я обязан зарегистрироваться как плательщик НДС?
Как только облагаемый оборот превысит 45 000 € в течение календарного года. С 1 мая 2025 года расчёт ведётся за календарный год, а не за скользящие 12 месяцев. Зарегистрироваться можно и добровольно.
Компания — лучше?
При невысоких доходах обычно нет: кредит по GPM делает individuali veikla очень эффективной. Компания становится привлекательнее по мере роста дохода выше порога кредита или там, где важна ограниченная ответственность. Стоит просчитать это как следует с бухгалтером.
Похожие руководства
Проверьте форму, прежде чем регистрировать деятельность
Individuali veikla обычно самый дешёвый способ здесь зарабатывать, но не при любом доходе. Страница для фрилансеров сравнивает её с verslo liudijimas, MB и UAB на трёх уровнях дохода — видно, где она перестаёт выигрывать.
Отказ от ответственности
Это общая информация, а не налоговая консультация. Налогообложение самозанятости зависит от вашего дохода, расходов, вида деятельности и статуса резидентства, а 2026 год принёс существенные изменения. Формула кредита здесь приведена по статье 18² GPMĮ; посчитанные по ней суммы в евро — наша собственная арифметика. Прежде чем принимать решения, всегда сверяйтесь с VMI или обращайтесь к квалифицированному бухгалтеру.